Как будет рассчитываться налог с криптовалюты?

Сегодня затронем тему людей, которые взаимодействуют с криптовалютой: частных инвесторов, майнеров, обменники, цифровые депозитарии. В Налоговый кодекс вносят поправки, которые регулируют налогообложение именно криптовалюты.

Что меняется для физлиц

27 апреля Госдума одобрила первые поправки в законопроект о том, как будут облагаться налогами сделки с криптовалютой. Главное нововведение для граждан — сделки и доходы от продажи криптовалюты будут облагаться НДФЛ. Подход приближает крипту к режиму, по которому сейчас облагаются доходы от сделок с ценными бумагами.

Если человек купил криптовалюту, продал её дороже или получил иной положительный финансовый результат, этот доход должен попасть в налогооблагаемую базу. Ставки стандартные: при доходе менее 2 400 000 рублей — 13%, всё, что свыше — 15%. Никакой отдельной ставки именно для доходов от криптовалюты не вводят, хотя могли что-то придумать, чтобы дополнительно пополнить бюджет.

Налог считают не с суммы поступлений на счёт или брокерский счёт, а с финансового результата — доходы минус расходы. В расходах можно учитывать стоимость покупки криптовалюты, а также комиссии брокеров, управляющих компаний, операторов и других участников рынка. Проще говоря, платим 13% или 15% с прибыли.

Документы по расходам и метод FIFO

Чтобы заплатить налог именно с прибыли, а не со всего оборота, расходы нужно подтверждать. Если вы покупали криптовалюту или цифровые финансовые активы через официальную инфраструктуру — государство сейчас реализует её через профессиональных участников рынка ценных бумаг, — у вас автоматически сохраняются документы, история операций, отчёты и расчёты. Вопросов у налоговой будет гораздо меньше.

Если же вы приобретали криптовалюту через иностранные биржи, P2P, некастодиальные или холодные кошельки, через старые аккаунты без сохранённой истории, доказать цену покупки будет гораздо сложнее. Придётся заходить в свои аккаунты, искать историю и распечатывать чеки, подтверждающие расходную часть.

Для расчёта стоимости активов предлагается использовать метод FIFO — first in, first out. Способ распространённый, применяется и в бухгалтерском учёте, и при расчёте прибыли по операциям с классическими ценными бумагами. Законодатель здесь ничего нового не придумал: то, что вы купили в самом начале, в первую очередь списывается с остатка, и именно первая покупная стоимость идёт в расход. При работе через официального участника рынка криптовалюты всё будет считаться автоматически. При самостоятельной торговле через иностранные площадки считать придётся самому, и это сложно.

Сальдирование прибыли и убытков

В законопроекте предусмотрено сальдирование результатов. Положительный и отрицательный финансовый результат по операциям с цифровой валютой, цифровыми правами, иностранными цифровыми правами и криптовалютой можно учитывать вместе — прибыль по одним сделкам уменьшается на убытки по другим. Есть важное ограничение: переносить убытки на будущие периоды инвесторы не могут. По классическим ценным бумагам такое иногда сделать получается.

Налоговые агенты

Если операции проходят через российскую регулируемую инфраструктуру, налог за инвестора будут рассчитывать сами профессиональные участники рынка: брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, операторы информационных систем, цифровые депозитарии. Модель похожа на работу с ценными бумагами — налоги будут автоматически считаться, удерживаться и перечисляться в бюджет.

Государство пытается уйти в схему, при которой инвестор не считает налоги самостоятельно: обязанность ложится на налогового агента — профессионального участника рынка, которому это сделать проще. Но если вы покупаете криптовалюту или цифровые финансовые активы не через российских профучастников, а храните на холодных кошельках или торгуете на иностранной площадке, обязанность остаётся на вас: самостоятельно заполнить декларацию, посчитать доходы и расходы, рассчитать налог, сдать декларацию и заплатить в бюджет.

Чем дальше будет развиваться регулирование, тем больше внимания достанется операциям вне официальной инфраструктуры. Инвесторов будут постепенно переводить к классическим брокерам с лицензией, а неофициальную торговлю криптовалютой — зажимать, в том числе через 115-ФЗ и контроль налоговой инспекции. Тем, кто сейчас не готов платить налоги с крипты, это выйдет дорого: налоговая в любом случае доставит кучу проблем.

Цифровые финансовые активы и цифровые права

Долговые цифровые финансовые активы и расчёт налогов по ним приближают к классическим инвестиционным инструментам — облигациям. Для ЦФА, обращающихся на организованном рынке, предлагается учитывать финансовый результат — прибыль и убытки по всем операциям с инструментами на бирже. Убытки можно учитывать в рамках действующего порядка.

По цифровым правам доходы тоже облагаются налогом, но с дополнительными условиями. Чтобы учитывать расходы, сделки должны проходить через официальные организованные торги и соответствовать критериям рыночной цены. В законопроекте указано: цена сделки не должна отклоняться от среднерыночных значений более чем на 20%. Это правило действует в Налоговом кодексе давно. Если отклонение в пределах 20%, проблем с инспекцией не будет. При отклонении от 20% до 50% возможны вопросы, но шанс отбиться есть. При отклонении более чем в два раза доказать обоснованную цену вряд ли получится даже через суд — налоговая доначислит налоги, пени и штрафы. Когда работаете с цифровыми правами, будьте аккуратны и не завышайте и не занижайте цены искусственно.

Юридические лица: налог на прибыль

Юридические лица тоже могут торговать криптовалютой и цифровыми финансовыми активами, но с этих доходов уплачивают налог на прибыль по ставке 25%. На мой взгляд, торговать выгоднее как физлицо, хотя ситуации бывают разные. Налог на прибыль можно уменьшать за счёт услуг цифровых депозитариев, брокеров и других компаний, осуществляющих в том числе клиринг. Всё по аналогии с налогом на прибыль по классическим ценным бумагам. Если вы раньше не инвестировали в ценные бумаги, а сразу перешли на крипту, рекомендую открыть брокерский счёт, поторговать ценными бумагами и посмотреть, как брокер считает вам налоги, — станет гораздо понятнее.

Ответственность за неуплату

Если налог посчитан неправильно — штраф 20% от недоплаченной суммы. Если занижение умышленное — 40%. Плюс пени по ключевой ставке. При особо агрессивной налоговой оптимизации возможна уголовная ответственность по статье 198 Уголовного кодекса. Не думайте, что получится уйти от уплаты налогов.

Что вы об этом думаете? Пишите в комментариях. Если видео понравилось — ставьте лайк, подписывайтесь на канал, включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Пока.

Полезные материалы от Марата Самитова:

• YouTube-канал с видео-ликбезами.
• Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
• Сайт Samitov consulting.