Гузель Валеева Юрист, эксперт по налогообложению
614

Прощение долга учредителем: когда возникает доход

В 2019–2021 гг. компания Серебряный Двор получила займы от кипрского учредителя (90% в УК).

Подписывайтесь на телеграм-канал «Налог PRO».

В 2021 перед ликвидацией долг простили. В доходы не включали, со ссылкой на безвозмездную помощь учредителя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Налоговики провели быстренько выездную (уложились в месяц), доначислили налог на прибыль.

Суды поддержали инспекцию.

При прощении долга по займу не происходит передача имущества или имущественных прав, значит пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не работает.

Не оставили без внимания суды и следующие негативные обстоятельства:

  1. Компания не вела реальную деятельность (1–2 сотрудника, нулевые декларации).
  2. Деньги от займов использовались для покупки недвижимости аффилированными лицами.
  3. Учредитель зарегистрирован в низконалоговой юрисдикции, так ещё и в «недружественной» стране.

Итог: −32,5 млн руб.

Документ: Постановление АС МО от 04.04.25 по делу № А40-287296/23

Правовые документы

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Более 13 лет в сфере налогообложения. Выявляет налоговые риски и переплаты, консультирует по сложным аспектам налогообложения, сопровождает налоговые проверки. Автор книги и множества статей по налогам.