Разбираемся с АУСН: как налоговая считает налог ИП

В 2026 году я, как ИП, планирую перейти на автоматизированную УСН. По всем критериям система мне подходит:

1. Регион: закон об участии субъекта в эксперименте АУСН принят в регионе, где я состою на учете как ИП (список территорий проверяем на сайте ФНС ).
2. Команда: у меня трудится 4 сотрудника, они налоговые резиденты РФ и не имеют право на досрочную пенсию (п. 26, 27, 28 ч. 2 ст. 3 Закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
3. Доход: выручка ИП за прошлый год не превышает 60 млн рублей (п. 23 ч. 2 ст. 3 закона).
4. Вид деятельности: моя деятельность не входит в перечень исключений, установленных пунктом 2 статьи 3 закона).

Расчет налоговой нагрузки показал, что у моего бизнеса она увеличится несущественно. Я платила 6 % при доходной УСН. 20 % при АУСН «Доход минус расходы» выглядело устрашающе, но при детальном расчете оказалось, что суммы почти одинаковые. За последние 3 года расходы на закупку товара у меня значительно выросли и достигли 60–70 % от выручки, так что налоговая база будет намного меньше, чем при УСН «Доходы».

Но перед переходом важно ответить на ряд вопросов, связанных с работой на АУСН.

Очень надеюсь, что переписывать закон не будут. В нем сказано, что лимиты и ставки нельзя менять до конца эксперимента (до 31.12.2027). Поэтому с большой долей вероятности автоупрощенка останется как единственная система налогообложения, для которой не введут НДС. А я заинтересована еще какое-то время проработать без «головной боли»: без бухгалтерии, без резкого роста цен и потерянных клиентов.

Вряд ли применение автоматизированной УСН окажется совершенно беспроблемным. Автопилот не означает, что можно спать в кресле пилота. Например, мне интересно, каким образом ФНС производит расчет налога без уведомлений и деклараций. Откуда поступают исходные данные?

Откуда ФНС берет данные для расчета АУСН?

Налог исчисляется на основании сведений о доходах и расходах из трех источников (п. 2, 3 ст. 12 закона).

Первый источник — онлайн-кассы. Данные о продажах передаются через оператора фискальных данных.

Второй источник — расчетный счет ИП. Доступ к нему у налоговой есть, но нужно разобраться, какая операция доход, какая расход, а какую необходимо не учитывать. Эти обязанности ФНС делегирует банкам. Они передают сведения в налоговый орган, предварительно разделив операции по счету налогоплательщика на учитываемые и неучитываемые.

Третий источник — сам налогоплательщик. Он имеет право скорректировать разметку операций. Ответственность за правильность разделения операций остается за ним. Для этих целей ему открывается личный кабинет на сайтах ФНС и уполномоченного банка.

Как выбрать уполномоченный банк и работать с ним?

Важно знать, что не каждый банк становится уполномоченным. Расчетный счет открыть необходимо в банках, указанных на сайте ФНС: АВАНГАРД, АК БАРС, Альфа-Банк, Банк ВТБ, БЛАНК БАНК, Модульбанк, Промсвязьбанк, Россельхозбанк, Сбербанк, СДМ-Банк, Сургутнефтегазбанк, ТБанк, Точка.

У меня открыт расчетный счет в одном из банков списка давно. Но если ИП обслуживается в иной кредитной организации, то повторюсь: потребуется открыть счет в банке из утвержденного перечня (ч. 5 ст. 3, ст. 10 закона).

Также для работы необходим личный кабинет, в котором отражается то, как банк размечает каждую операцию расчетного счета для ФНС. Каждой операции присваиваются специальные признаки:

1. Приход для учитываемых доходов.
2. Расход для учитываемых затрат (только для объекта «Доходы минус расходы»).
3. Возврат прихода при возврате средств клиенту.
4. Возврат расхода при получении денег обратно от поставщика.
5. Неналоговая база для операций, не влияющих на налог.

Интерфейс личного кабинета в каждом банке реализован по-своему, но ЛК обязательно будет содержать список операций и возможность корректировки для налогоплательщика. Проверять информацию необходимо до 5-го числа следующего за отчетным месяца (п. 3 ч. 1 ст. 14 закона).

Такой же функционал реализован в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Я так понимаю, что налогоплательщик вносит коррективы там, где ему удобнее.

При наличии сотрудников через уполномоченный банк подаются сведения о начисленном НДФЛ. Хотя плательщики АУСН освобождены от сдачи всей зарплатной отчетности, за ними сохраняется статус налогового агента по НДФЛ. Это означает, что и начислить придется, и отчитаться тоже. Формирование отчета о начисленном НДФЛ возможно делать в ЛК уполномоченного банка, и тогда алгоритм действий становится таким:

1. Выплачиваем доход физлицу, удержав НДФЛ.
2. Перечисляем удержанный НДФЛ в налоговую в установленные сроки.
3. Заполняем и отправляем отчёт о выплатах в личном кабинете банка.

Расчет НДФЛ, формирование платежек — это, я так понимаю, онлайн-бухгалтерия в ЛК банка поможет сделать. Что находится на сайте ФНС в личном кабинете ИП на АУСН — трудно пока сказать, поскольку демоверсии нет.

С учетом того, что перечислять налог необходимо ежемесячно (ст. 10 закона), я ожидаю, что работы прибавится. Ежедневно или еженедельно необходимо проверять разметки банка. Оставлять до 5-го числа месяца не стоит, так как при проверке сразу всех операций за месяц вероятность допустить ошибку возрастает.

Как производится расчет налога?

Если ИП выбрал АУСН «Доходы»

Ставка для расчета — 8 %, а формула выглядит так:

Вторая часть формулы актуальна для регионов, где взимается торговый сбор. Если сумма уплаченного торгового сбора за период превышает исчисленную сумму налога при АУСН, то налог к уплате за этот месяц равен нулю. Возникшая разница (превышение) переносится на следующие месяцы в пределах текущего календарного года (п. 4, 5, 6 ст. 12 закона № 17-ФЗ).

Пример.

Доход ИП за сентябрь составил 180 000 руб., а за октябрь — 320 000 руб. В сентябре уплачен торговый сбор в сумме 20 000 руб. Расчет будет таков: за сентябрь налог равен 14 400 руб. (180 000 руб. * 8 %), но к уплате — 0 руб., так как сбор больше, а превышение в 5600 руб. (20 000 руб. — 14 400 руб.) переносится на октябрь. За октябрь исчисленный налог составляет 25 600 руб. (320 000 руб. * 8%), а к уплате в бюджет — 20 000 руб. (25 600 руб. — 5600 руб.).

Если ИП выбрал АУСН «Доходы минус расходы»

Ставка для расчета — 20 %, а формула становится такой:

где:

• УПМУТМ - убытки предыдущих месяцев, учитываемые в текущем месяце.

При объекте «Доходы минус расходы» налог рассчитывается по ставке 20 % от разницы между доходами и расходами месяца. Также закон содержит понятие «минимальный налог». Он составляет 3 % от всех полученных доходов за месяц. Его необходимо заплатить даже в том случае, если деятельность была убыточной и обычный налог равен нулю. При этом сумму убытка можно включать в расходы в следующие налоговые периоды (ст. 9, 11 закона).

Пример 1

Доход ИП за месяц составил 500 000 руб. Расходы за месяц — 600 000 руб. (деятельность убыточна). Обычный налог: (500 000 — 600 000) × 20 % = 0 руб. (так как убыток). Минимальный налог: 500 000 × 3 % = 15 000 руб. К уплате в бюджет — 15 000 руб. 100 000 убытка включаем в расходы в следующие месяцы.

Кроме того, налог при АУСН «Доходы минус расходы» всегда сравнивается с суммой минимального налога и оплачивается тот налог, что больше.

Пример 2

Допустим, в предыдущем примере у ИП расход составил 450 000 руб. при доходе — в 500 000 руб. Обычный налог: (500 000 — 450 000) × 20 % = 10 000 руб. Эта сумма меньше рассчитанного минимального налога в 15 000 руб. Оплачивается 15 000 руб.

С убытком, включенным в будущие периоды, точно надо садиться и разбираться. Так и подумаешь: «Вот и славно, что ФНС все за тебя считает...»