Куда сдает отчетность ИП с патентной системой налогообложения (ПСН)?

Как ИП, я применяю УСН 6% («доходы»). Но периодически рассматриваю другие системы налогообложения, рассчитывая и сравнивая налоговую нагрузку.

При моем знакомстве с ПСН (патентной системой налогообложения) оказалось, что с вопросами: какая это система, сколько платить, кто может применять, как и куда вставать на учет — разобраться легко, материалов много. А вот с вопросом, в какую налоговую сдавать отчетность, если место ведения деятельности и место регистрации ИП различаются, я не смогла быстро разобраться. Причин, думаю, несколько.

Во-первых, особенностью этого налога является то, что при применении ПСН ИП должен встать на учет по месту ведения бизнеса. И если деятельность ведется не в регионе проживания, место регистрации ИП и место учета будут разными. Вопросы — что и куда сдавать — возникают сразу.

Во-вторых, в связи с переходом на ЕНП (единый налоговый платеж) появились новые формы отчетов (например, уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносов), и законодательство о том, что, куда сдавать, поменяли. И, как это часто случается, ИП запутались.

Исправляем ситуацию и создаем материал, в какую инспекцию сдает отчетность ИП на ПСН:

• по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (по месту ведения деятельности);
• по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Куда ИП подает уведомление об уменьшении патента (ПСН) на сумму страховых взносов за себя и работников

Куда сдаем: в ИФНС по месту ведения деятельности ИП на патенте.

Основание: абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Куда ИП с патентом (ПСН) сдает уведомление об исчисленных суммах страховых взносов за работников

Куда сдаем: в ИФНС по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Основание: абз. 2 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 431 НК РФ.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Куда ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) подает уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за работников

Куда сдаем: в ИФНС по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Основание: абз. 2 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 226 НК РФ.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Куда ИП с патентом (ПСН) сдает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Куда сдаем: в ИФНС по месту ведения деятельности ИП на патенте.

Основание: абз. 5 п. 2 ст. 230, письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Куда ИП на ПСН подает расчет по страховым взносам (форма РСВ)

Куда сдаем: в ИФНС по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Куда ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) сдает форму персонифицированных сведений о физлицах

Куда сдаем: в ИФНС по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ.

Форма утверждена: Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Куда ИП с патентом (ПСН) подает форму ЕФС-1

Куда сдаем: в территориальный орган СФР по месту регистрации ИП (по месту жительства).

Основание: п. 1 ст. 11, абз. 4 ч. 1 ст. 1 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Форма утверждена: Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281.

Куда сдавать отчетность, если предприниматель совмещает УСН с ПСН

Если деятельность на УСН и ПСН ведется в одном регионе — по месту жительства ИП — вопросов не возникает: налоговая одна — по месту жительства ИП. Всю отчетность ИП подает сюда.

Если регион ПСН отличается, то вопрос возникает только с формой 6-НДФЛ.

Куда сдаем:

• по месту учета в качестве плательщика ПСН — в отношении доходов сотрудников, занятых в деятельности на ПСН;
• по месту жительства ИП — в отношении доходов сотрудников, занятых в деятельности на УСН.

Основание: письмо ФНС России от 07.12.2021 № БС-4-11/17043@.