С 2025 года изменения в НК РФ окажут влияние и на опционы

Все дело в стоимости покупки долей и возможной материальной выгоды по НДФЛ у покупателя-акцептанта.

1. Если в опционе указана номинальная стоимость покупки доли (а так почти у всех), то на момент акцепта опциона (покупки доли), рыночная стоимость доли может быть значительно больше номинальной. И с 2025 г. у акцептанта, выкупившего у номинала доли за 10 тыс. руб. возникает НДФЛ с материальной выгоды между рыночной стоимостью и фактически уплаченной. Причем рыночная стоимость определяется императивно – чистые активы на последнюю отчетную дату. И не важно, что опцион заключен еще в 2020 году. Рыночная стоимость и материальная выгода будет определяться на год покупки доли (акцепта опциона).
2. Если в опционе указано, что стоимость доли будет определена в момент акцепта и должна соответствовать размеру чистых активов, покупателю долей (акцептанту) надо быть готовым к тому, что придется заплатить продавцу (часто - номиналу) большую сумму. Можно, конечно, заплатить за доли рыночную стоимость, потом сразу забрать деньги у номинала. А если с ним конфликт? А если он вообще умер и наследники не в курсе всех договоренностей?
3. Если стоимость долей оплатить сразу при заключении опциона, возникает другая проблема – НДФЛ у продавца. Ему надо подать 3-НДФЛ, если он непрерывно владеет долями меньше 5 лет. Но если налоговики узнают про опцион, какой в нем толк? А если не платить НДФЛ (налоговики же не знают про этот доход), то… То НК РФ это явно уже не соответствует, поэтому дальше не обсуждаем.

Опционы на доли, конечно, от изменений в НК РФ не умрут, но при их заключении есть о чем подумать, в том числе в части определения стоимости долей и опционной премии и момента их уплаты. И лучше не использовать шаблоны соглашений, которые предлагают нотариусы, они хороши только для самих нотариусов.

Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".