Обновили судебную практику по налоговым спорам по договорам цессии
Претензии к цессиям чаще всего связаны не с самим договором, а с основаниями возникновения цессии. То есть налоговики доказывают нереальность сделки, задолженность по которой уступается цессионарию. Признаки фиктивности цессий можно условно разделить на две категории: сущностные и технические.
Сущностные признаки фиктивности цессии:
- Отсутствие реальных хозяйственных отношений, создавших искусственную задолженность.
- Отсутствие расчетов по договорам цессии. Уступка производится безвозмездно (или отсутствие оплаты по договору цессии).
- Одна из сторон имеет признаки «фирм-однодневок» (формулировка судов).
- Сильно занижена стоимость договора цессии по отношению к задолженности (смысл бизнеса — это ведь получение прибыли).
- У цессионария нет денежных средств для оплаты цеденту.
- Взаимозависимость лиц, участвующих в сделке.
- Заключение договора несмотря на то, что цессионарию была известна малая степень вероятности взыскания долгов.
Технические признаки фиктивности цессии (к вопросу качества «схематоза»):
- Договор не отображен в бухгалтерской отчетности сторон или одной из сторон (99% — у технических компаний цедентов).
- Разные данные о задолженности в договоре и бухгалтерском учете.
- Договор подписан лицом, не обладавшим право подписи.
- В договоре указаны неверные реквизиты сторон. Счет цедента, указанный в договоре при его заключении, был уже закрыт.
- На дату заключения договора цессии, одна из сторон была ликвидирована (и такое бывает).
- Стороне договора про наличие задолженности, а также про заключенный договор цессии ничего не известно (обычно следует из допросов директоров-номиналов).
Несмотря на достаточно большое количество судебных споров, сам по себе договор цессии не является налоговым риском. Реальность и деловые цели договора оцениваются также как и для других видов договоров. Но косвенно цессия может указывать на использование «бумажного» НДС как способа погашения задолженности.
Подписывайтесь на телеграм-канал «Комплаенс Решения».