ДСД и УСН: как считать доход при выходе участника из ООО
В многолетнем споре о том, как считать доход общества на УСН (и есть ли он вообще) при выплате действительной стоимости доли (ДСД) выходящему участнику поставлена точка.
Ст. 346.17 НК РФ дополнена п. 1.1: доход нужно признать в размере ДСД на день, следующий за переходом права собственности на имущество к участнику (такой подход уже был задан Постановлением КС РФ от 21.01.2025 № 2-П).
Пример: чистые активы ООО — 50 млн руб. Доля выходящего участника — 40%. Чистые активы после передачи склада — 30 млн руб. Доход для общества 12 млн руб. = 30 млн руб. * 40%. УСН 6% — 720 000 руб.
Но на этом налоги не заканчиваются.
С 2026 года пятилетняя льгота по п. 17.2 ст. 217 НК РФ на выход из ООО не распространяется. При этом доход можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на приобретение доли и дополнительные вклады.
По НДС действует прежняя логика: в пределах первоначального взноса передача имущества участнику не признается реализацией.
Получается дорого. Но выплата ДСД имуществом — это не единственный способ вывести актив. Остались как минимум купля-продажа, выплата дивидендов имуществом и ликвидация общества. Еще есть экзотические точечные решения, но обычно хватает «традиционных».
P.S. Спасибо коллегам за исправление расчетов, настолько подход налоговиков стал привычным, что даже прямая норма НК РФ не подействовала.