Смягчение изменений для малого бизнеса: налоги-2026
Рассмотрим, каковы предпосылки и сопутствующие факторы предложенного недавно Минфином РФ смягчения правил налогообложения МСБ.
Ожидаемые изменения
Министерство финансов России публикует информацию о корректировках налогового законодательства, о нескольких смягчающих изменениях 2026 года для малого бизнеса. После прямой линии президента и заседания правительства была озвучена необходимость переходных положений для малого и среднего предпринимательства в связи с текущими налоговыми изменениями.
Адаптационные меры Минфина в пресс-релизе обозначены, скорее, символические. Правительство предлагает, например, до конца 2026 года позволить компаниям общепита пользоваться льготой по НДС без соблюдения условия средней зарплаты по региону (пп. 38. п. 3 ст.149 НК РФ), разрешить уменьшение доходов УСН на сумму предоплаты 2025 года или вернуть право на патент индивидуальным предпринимателям, если они в 2025 году превысили 20 млн руб. за счет процентов по банковским депозитам.
Некоторое смягчение правил налогообложения не меняет вектора дальнейшей фискализации малого бизнеса, и мы решили рассмотреть предпосылки и сопутствующие факторы таких изменений.
Малый бизнес про занятость
Существует несколько классических постулатов, раскрывающих значение малого бизнеса для современной экономики. В развитых государствах превалирует тезис о том, что занятость важнее фискальной нагрузки. Другими словами, если выбирать между «нулевым налогом» — и легальным работником, а также высоким налогом — и безработицей/ теневой занятостью, то власти в странах «золотого миллиарда» чаще выбирают — первое.
Малый бизнес заполняет «провалы рынка», куда не идет крупный капитал из-за низкой рентабельности или высоких рисков — теория несовершенства рынка. МСБ осваивает отдалённые территории, удовлетворяет специфический спрос, и государство заинтересовано в его сохранении, так как альтернативой там выступила бы полная безработица.
Согласно кейнсианской теории, налоги должны перераспределять доходы так, чтобы поддерживать высокий уровень потребления. Во время рецессий малый бизнес становится «буфером занятости». Корпорации увольняют людей, а малый бизнес при господдержке снижает эту безработицу и общую социальную нагрузку.
Эти и другие теоретические выкладки имели вполне практическую реализацию. Всемирный банк описывает пример Венгрии, где в 2013 году были значительно снижены страховые взносы работодателей, что увеличило занятость за счет роста занятости преимущественно в секторе малого бизнеса.
Таким образом, несмотря на то что фискальная отдача (величина налоговых доходов на одного занятого) в МСБ ниже, чем в корпоративном секторе, там обеспечивается выполнение таких функций, как:
- развитие (поддержание) территорий;
- сокращение безработицы;
- снижение нагрузки на соцобеспечение;
- сокращение криминализации.
Итак, занятость важнее фискальной нагрузки. Высокие налоги и сложная отчетность убивают малый бизнес как работодателя. Социальные эффекты МСБ эффективнее реализуются через занятость, а не через налоговые платежи.
Макроэкономические сигналы
В качестве обоснования налоговых изменений-2026 власти приводили доводы борьбы с дроблением, выравнивания условий работы для секторов B2B и B2G, повышения бюджетных доходов.
Среднесрочной тенденцией ведения бизнеса любого масштаба в последние годы стали постепенный уход в безналичные расчеты, расширение контрольных функций банковского сервиса и кассового обслуживания, развитие ЭДО, систем маркировки и прослеживаемости.
Указанные факторы повышают прозрачность в т. ч. и малого предпринимательства, отчасти способствуют росту налоговых поступлений в этом сегменте. Такой тренд стал одной из предпосылок увеличения налоговой нагрузки МСБ.
При этом выделить точно фискальный вклад сектора МСП по открытым данным практически невозможно. Налоги на малый бизнес — УСН, ПСН, АвтоУСН, НПД — поступают в региональные и местные бюджеты. Доля МСП в совокупном бюджете РФ (федеральный, региональные, страховые фонды) статистически невыделяема.
Тем не менее можно наблюдать косвенные индикаторы, которые свидетельствуют, что Минфин заложил дополнительные доходы от налоговых изменений. Плановые показатели структуры бюджета РФ за три последних года показывают существенное сокращение доли нефтегазовых доходов.
Федеральный бюджет РФ: план, предварительная оценка
| Показатели | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| 1. Доходы ФБ, план, трлн руб., из них: | 36,71 | 37,08 | 40,28 |
| нефтегазовые доходы | 11,12 | 8,65 | 8,92 |
| ненефтегазовые доходы: | 25,59 | 28,43 | 31,36 |
| в т.ч. внутренний НДС | 8,1 | 9,9 | 12,15 |
| Доля ненефтегазовых доходов | 69,7 % | 76,7 % | 77,9 % |
| Доля внутреннего НДС в доходах ФБ, % | 23,8 % | 27,6 % | 30,2 % |
| Изменение плановой доли ненефтегазовых доходов к 2024 г., % | х | 7,0 % | 8,1 % |
| Изменение плановой доли внутреннего НДС к 2024 г., % | х | 3,8 % | 6,4 % |
| 2. Ненефтегазовые доходы ФБ, факт, трлн руб.: | 25,6 | 28,8 | х |
| в т.ч. внутренний НДС | 8,7 | 10,4 | х |
| 3. План-факт: ненефтегазовые доходы ФБ, % | 99,9 % | 101,3 % | х |
| 4. План-факт: внутренний НДС, % | 108 % | 105 % | х |
Поступления от нефтегазовых доходов с 2022 года постепенно снижаются и замещаются доходами от внутренних источников. На 2026 год по сравнению с 2024-м по плану изменение долей смещается на 8,1 % в пользу ненефтегазовых источников. Налога на добавленную стоимость предполагается собрать в бюджет более чем на 6,4 %.
Предпринимательские ассоциации констатируют ослабление спроса и снижение деловой активности. Косвенно это подтверждает признание дефицитов — Федерального и более половины регионов России. Повышение ставки налога на прибыль (НП) напрямую доходы не увеличивает, если прибыль отсутствует — невозможно увеличить доходы бюджета за счет этого источника. В то же время увеличение зарплат и связанный с этим рост сбора НДФЛ частично компенсируют снижение доходов от НП.
Дополнительно
Таким образом, даже отдалённый обзор макроэкономических трендов не позволяет надеяться на отказ финансовых властей от планов расширения базы для взимания НДС — самого массового и простого (с точки зрения контроля) налога. Отката от диапазона безНДСных лимитов 20/15/10 млн руб. не будет.
Тогда, если увеличение цен или издержек для МСП не становится критическим, а прекращение льготы НДС позволяет сохранить рентабельность текущей деятельности, компании целесообразно подготовиться к новой реальности. Этот налог с вводом АСК-НДС-2 подлежит автоматическому документальному контролю. Как минимум ежеквартально доходы и расходы подвергаются сплошной камеральной проверке, повышается ответственность за выбор контрагентов и риски отказа вычетов в цепочке поставок.
Другим значимым фактором для управленцев/собственников малого бизнеса является психологическая неготовность к росту расходов на ЭДО и учет, к ужесточению правил контроля и ответственности за ошибки. Квалифицированная настройка документооборота, внедрение процедур проверки контрагентов, своевременный налоговый аудит позволят предотвратить риски, избежать доначислений и штрафных санкций.