УСН «доходы»: что надо знать

Что такое УСН

Это такой спецрежим, упрощенная система налогообложения. Суть в том, что ООО и ИП, которые работают на этом режиме, платят единый налог вместо нескольких. Упрощенка заменяет:

Все остальные налоги упрощенцам все же придется платить (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Например, если пользуетесь водной скважиной по лицензии, надо перечислять водный налог. Кроме того, если у вас есть сотрудники (а у организации всегда есть хотя бы один работник), придется платить НДФЛ и страховые взносы.

Виды УСН

У ООО и ИП есть два варианта работы на упрощенке:

1. С объектом «доходы» — когда налог платят только с поступившей выручки. Но вы сможете уменьшить базу на различные страховые платежи и торговый сбор. Ставка — 6%.
2. С объектом «доходы минус расходы» — когда налог платят с разницы между поступлениями и расходами. Вы вправе учесть в расходах многие виды затрат (ОС, ТМЦ, оплата различных услуг), но не сможете применить вычеты к УСН-налогу в виде страховых взносов и торгового сбора, они учитываются как расход в момент оплаты. Ставка — 15%.

Опять же, объект обложения выбирает сам плательщик. Для этого надо рассчитать плановые поступления и затраты и сравнить, что выгоднее по налогообложению. И если выбранный вид УСН не подошел, он сможет перейти на другой — с начала следующего года.

Подробнее: что такое УСН и какие есть виды

Особенности УСН «доходы»

Главная особенность доходной упрощенки — довольно низкая ставка в 6% (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Причем местные власти часто ее снижают — вплоть до 0%. А новым ИП на упрощенке из сферы социальных, бытовых, туристических услуг дают освобождение от УСН-налога на первые 2 года работы. Но есть и неприятный момент: налоговые каникулы для предпринимателей закончатся 31.12.2024, и продлевать их не планируют.

Еще одна важная особенность — простота учета. По факту упрощенцам надо корректно учитывать доходы и некоторые затраты. Но первичку по неучитываемым расходам все равно рекомендуем хранить — налоговики вправе потребовать ее в любой момент (п. 1 ст. 346.18, п. 3, 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).

Именно поэтому мы и выбрали УСН «доходы» — из-за низких ставок и простоты учета. У нас немного расходов, всего 30% от величины доходов. А вот на зарплату наших сотрудников мы тратим гораздо больше: у нас работают несколько учителей-предметников, два тьютора, три воспитателя и специалист по физподготовке. Еще в штате два администратора и хозяйственный персонал. На зарплату и отчисления в бюджет уходит весомая часть выручки. Но поскольку база по УСН-налогу уменьшается на страховые взносы работникам, годовой платеж и авансовые платежи получаются небольшими.

У доходного УСН есть и минусы. Главный — вы не сможете учесть большинство расходов.

Например, мы потратились на рекламу, но учесть эти расходы не получится. А если получится так, что расходы превысят доходы (т. е. сработаете в убыток), налог на УСН все равно придется заплатить — со всей суммы облагаемых доходов.

Правила работы с УСН «доходы»

Стандартная ставка для доходного УСН — 6%, но регионы вправе ее снизить. До конца 2024 года за нарушение требований по УСН ставку повышают до 8%, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы с начала года превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей. Лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор: в 2024 году — 1,329. То есть ставку повышают, если доходы превысили 199,35 млн рублей, но не превысили 265,8 млн рублей;
• средняя численность работников оказалась больше 100 человек, но не больше 130 человек.

Повышенную ставку применяют не ко всем доходам, а только к части, полученной с начала квартала, в котором и нарушили лимиты по УСН.

Сам УСН-налог считают по формуле:

Налог = доходы за налоговый период × ставка - налоговый вычет.

В налогооблагаемой базе ООО и ИП учитывают и реализационные, и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Обратите внимание, что упрощенцы учитывают в доходах полученные авансы. А вот дивиденды — нет. Доходы признавайте кассовым методом, в день поступления денег в кассу или на счет.

Подробнее: порядок признания доходов и расходов при УСН

Налоговый вычет — суммы, на которые вы сможете уменьшить УСН-налог (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Это:

• страховые взносы ИП за себя (которые надо заплатить в этом году) и за работников;
• больничные за ваш счет;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем;
• торговый сбор.

И не забывайте, что итоговый налог за год надо платить за вычетом авансов, которые вы перечислили по УСН с начала года.

Налоги и отчетность при УСН «доходы»

Итак, на доходной упрощенке всего один обязательный налог — УСН-налог. Его платят четыре раза в год:

• аванс за 1 квартал — до 28 апреля;
• аванс за полугодие — до 28 июля;
• аванс за 9 месяцев — до 28 октября;
• итоговый налог за год: ООО — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.

Декларацию по УСН-налогу сдают только раз в год. Организации отчитываются до 25 марта, предприниматели — до 25 апреля. Бланк УСН-декларации утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как заполнить декларацию по УСН

Все остальные налоги и отчеты упрощенцы сдают так же, как и другие налогоплательщики, — если есть облагаемый объект. К примеру, организации и ИП с работниками платят страховые взносы до 28-го числа следующего месяца. А расчет по страховым взносам сдают раз в квартал, до 25-го числа следующего месяца после его окончания.

Читайте также: как вести бухгалтерский учет на УСН

Работа на УСН «доходы»: вопросы и ответы