Как облагаются налогом доходы по мировому соглашению
Зачастую судебный спор удается решить миром — что называется, и овцы целы, и волки сыты. Однако воцарившуюся идиллию после заключения мирового соглашения может омрачать один вопрос: надо ли и в каком порядке платить налоги с полученной суммы? Разбираемся вместе.
Как облагается НДФЛ выплата по мировому соглашению в пользу физического лица
Выплата по мировому соглашению в пользу физического лица облагается НДФЛ в зависимости от характера самой выплаты. Общие принципы налогообложения таких выплат регулируются положениями Налогового кодекса РФ. По общему правилу выплаты физическому лицу облагаются НДФЛ, если они приводят к получению экономической выгоды и не названы в ст. 217 НК РФ в числе необлагаемых доходов. При этом организация, выплачивающая доход, признаётся налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Читайте: что такое мировое соглашение и можно ли его заключить без суда
Примеры выплат по мировому соглашению:
- магазин возвращает покупателю денежные средства, уплаченные за некачественный товар, — экономическая выгода у покупателя отсутствует, соответственно, НДФЛ сумма выплаты не облагается;
- организация выплачивает работнику недоплаченную сумму премии — экономическая выгода присутствует, выплата облагается НДФЛ;
- граждане заключили мировую сделку о возврате долга — налогообложение отсутствует, т.к. возврат переданных в долг средств не образует экономической выгоды;
- гражданин добровольно согласился оплатить другому физ. лицу выполненные работы по благоустройству участка — оплата выполненных работ является доходом, с суммы которого нужно уплатить НДФЛ.
Нюансы начисления и уплаты НДФЛ в пользу бывшего работника, с которым по трудовому спору заключено мировое соглашение
По общему правилу бывший работодатель при выплате по мировому договору обязан удержать НДФЛ с суммы, являющейся доходом физ. лица, и перечислить его в бюджет. Но часто в утвержденных судом соглашениях (впрочем, как и в судебных решениях) какое-либо указание на необходимость удержания налога отсутствует. Соответственно, организация в такой ситуации обязана выплатить бывшему сотруднику всю сумму, обозначенную в мировом соглашении, без удержания налога.
Так, один мой знакомый в прошлом году судился с бывшим работодателем. Дело закончилось миром, но предприятие выплатило товарищу кругленькую сумму, которую тот радостно потратил. А потом получил уведомление о необходимости уплаты внушительного налога, чем был весьма удивлен и раздосадован.
На самом деле бывший работодатель поступил в полном соответствии с законом. Так как в утвержденном соглашении не было указания про удержание НДФЛ, организация не имела возможности осуществить перечисление налога в бюджет. В этом случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога.
Как облагается налогами выплата по мировому соглашению в пользу юрлица
Примириться на стадии судебного разбирательства могут не только граждане, но и организации (ст. 139 АПК РФ). И для целей налогообложения заключенное соглашение является гражданско-правовой сделкой. Поэтому возникновение обязанностей по уплате налогов с полученных сумм зависит от характера сделки и взаимоотношений между сторонами. Например, если выплата связана с реализацией товаров, работ или услуг — она может облагаться НДС. А если по мировому соглашению кредитор освобождает должника от части задолженности — прощённая сумма может быть признана внереализационным доходом, с которого потребуется уплатить налог на прибыль. Поэтому при заключении мировой сделки в арбитражных спорах специалисты рекомендуют предварительно получить консультацию у налогового эксперта.
Надо знать: что грозит за неисполнение мирового соглашения