Как не облажаться с патентом в 2024 году? Тонкости бухгалтерского учёта

Видео-обзор особенностей патентной системы налогообложения

Если бухгалтер говорит: «На патенте нечего делать», — такого бухгалтера лучше не нанимать. Вы можете сейчас недоверчиво качать головой, смеяться, отправлять скриншоты своим друзьям. Но когда налоговая заблокирует ваш счёт (а таких случаев было огромное количество), поверьте, вам будет не до смеха. Если вы посмотрите, сколько патентников утратили право и перешли на упрощёнку с доначислением миллионных налогов, вы будете крайне удивлены.

Что такое патентная система налогообложения?

«Самая лучшая система налогообложения в 2024 году» — это немного преувеличенный заголовок. На самом деле она не самая лучшая, но считается самой дешёвой. Однако она довольно сложная. А проблема в том, что многие как раз думают, что она лёгкая.

В общем, это всё я рассказываю вам про патентную систему налогообложения. Это специальный налоговый режим, который даже привлекательнее и лучше, чем УСН. Это система с фиксированным налогом, когда государство говорит нам: «Если ты занимаешься розничной торговлей, у тебя магазин, например, с торговой площадью не более 150 м², ты плати нам небольшую сумму, допустим, X рублей в месяц, и тогда, вне зависимости от того, сколько ты зарабатываешь, мы больше с тебя налогов не возьмём с доходов».

Понятно, что всё равно нужно платить страховые взносы, всё равно нужно платить взнос с ФОТ, с зарплаты работников, если у вас такие есть. Но с доходов мы возьмём только фиксированную сумму. Раньше был ЕНВД — единый налог на вменённый доход. Патент очень похож на ЕНВД, просто декларации по патенту сдавать не нужно.

И многие действительно думают: «Я получил патент, это очень легко, это дёшево, мне не нужен бухгалтер. А что там делать на патенте?» Знаете, в чём самая большая проблема? Даже бухгалтеры говорят: «А что там делать на патенте?» Если бухгалтер говорит: «На патенте нечего делать», — такого бухгалтера лучше не нанимать. Это серьёзно. Сразу ищите другого, потому что... А на самом деле, если вы откроете судебную практику по переквалификации, если вы посмотрите, сколько патентников утратили право и перешли на упрощёнку с доначислением миллионных налогов, вы будете крайне удивлены.

В чём суть патентной системы налогообложения?

В общем, суть патентной системы в том, что есть определённый перечень видов деятельности, закреплённый в Налоговом кодексе, в отношении которого применяется патентная система. Но это только ориентировочный перечень, он предназначен для субъектов Российской Федерации, для регионов. Да, там Москва, Питер, Московская область, все регионы. Для всех регионов России.

А дальше сам регион решает, какие виды деятельности включить в свой региональный закон, а какие не включать. Например, у нас в Налоговом кодексе есть вид деятельности «розничная торговля, применяемая через стационарную торговую сеть с площадью торгового зала не более 150 м²», а Москва говорит: «Нет, не 150, а 50». То есть субъект вправе урезать какие-то нюансы по патенту. Да, они могут урезать площадь торгового зала, они могут вообще сказать: «Я не буду этот вид деятельности включать к себе».

А какие-то регионы, наоборот, расширяют перечень этих видов деятельности. Например, у нас, по-моему, в Бурятии есть на патенте вид деятельности «бухгалтерские услуги», услуги в области бухгалтерского учёта. Хотя в Налоговом кодексе нет такого вида деятельности, и в других регионах тоже нет такого вида деятельности. Это интересная тема.

И каждый регион определяет, какой налог предприниматель в этом регионе с определённого вида деятельности будет платить. Например, в Москве, если ты берёшь патент на салон красоты, то вне зависимости от количества работников ты платишь, я не помню сейчас сколько, 88 000 рублей, допустим, в месяц. Всё, помимо этого с доходов ты больше ничего не платишь.

Но по патенту есть определённые условия: твой доход не должен превышать 60 миллионов в год. А если патент мы совмещаем с упрощёнкой (а так делать можно), то мы берём совокупный доход. И здесь не прибыль, здесь выручка — не больше 60 миллионов в год мы можем зарабатывать. И на патенте у нас может быть занято не больше 15 сотрудников, работников и физлиц по договорам ГПХ.

Что ещё здесь интересного: если по упрощёнке мы распространяем эту систему налогообложения на всю деятельность ИП в целом, то патент позволяет нам не платить налоги с доходов по конкретному виду деятельности в конкретном регионе в конкретный момент времени. Поэтому патент и считается сложным, потому что, например, у меня есть торговая точка, и я могу не платить налоги с доходов, только полученных в рамках этого вида деятельности, в рамках этой торговой точки и только в период, на который выдан патент. По всем остальным видам деятельности, или по другим адресам, или в другие периоды я плачу налоги по параллельному режиму налогообложения, который у меня применяется наряду с патентной системой.

И отсюда мы делаем вывод, что на патенте всегда есть какой-то второй режим налогообложения. Патент не может быть самостоятельным, он не является единственной системой налогообложения. И это вызывает очень острые споры. Спорят и доказывают мне, что на патенте не сдают отчёты. На самом патенте действительно не сдаются отчёты, но патент не бывает единственным режимом налогообложения, потому что законодательство не запрещает вам получать доходы по другим видам деятельности.

Даже если у вас отсутствуют другие коды ОКВЭД, вы всё равно должны сдавать нулевые отчёты. Если у вас параллельно патенту применяется УСН, вы когда-то на неё перешли — сдавайте нулевую отчётность по упрощёнке. Если вы никогда не переходили на упрощёнку — сдаёте нулевые отчёты по общей системе налогообложения.

Вы можете сейчас недоверчиво относиться к этому, смеяться, отправлять скриншоты своим друзьям. Но когда налоговая заблокирует ваш счёт (а таких случаев было огромное количество), поверьте, вам будет не до смеха.

Факторы риска патентной системы

Далее. А какие ещё есть на патенте сложные моменты, которые должны привлечь ваше внимание? Условно я делю все эти факторы риска на три группы.

Первое — это отказ в выдаче патента. То есть мы каждый раз на каждый период должны получать новый патент, и максимум патент можно взять на год. Причём вы можете взять патент на год только в пределах календарного года. Вы не можете взять патент с ноября по февраль, то есть максимум на год, но только в пределах года.

И каждый раз вы должны аккуратно, внимательно заполнять это заявление. Потом у налоговой есть определённое количество дней для того, чтобы выписать вам этот патент и прислать. И многие думают, что если я подал заявление на применение патента — всё, я на патенте, я не плачу никакие другие налоги.

И вот у меня был такой интересный случай в практике. Ко мне пришли предприниматели, и мы с ними договорились условно работать с марта, и они говорят: «Нам нужно, Евгения, подать заявление на патент в феврале». Я говорю: «Хорошо, это дополнительные деньги, там примерно 5000 рублей». Они ответили: «Нет, мы сами всё сделаем».

Вот они подали в феврале заявление на получение патента. Им отказали, потому что у них там оно было неправильно составлено. Они не знали о том, что им отказали. Пришли ко мне (а это была торговая точка в Москве) на обслуживание в марте. Мы стали проверять — они не на патенте, уже выдают чеки.

А в Москве есть такой налог, как торговый сбор. И предприниматели на упрощёнке не освобождаются, и соответственно они не просто заплатили налог с доходов, потому что они не получили патент, они ещё и попали на торговый сбор. Причём я им сказала: «Давайте подадим задним числом уведомления о переходе на торговый сбор, пока вас не привлекли к ответственности». Они ответили: «Нет, это нас не коснётся». В итоге прошла неделя, их привлекли к ответственности. Там комитет, в общем, один в Москве этим занимается, департамент торговли. И в итоге они не только заплатили торговый сбор, они ещё и штраф заплатили там в районе 40 000.

Понимаете? То есть люди думали, что я же подала заявление на патент, значит, у меня его приняли и патент выписали. Ничего подобного. Обязательно нужно отслеживать, что патент вам выдали.

Второй фактор риска — это возможность утраты права. То есть если вы создаёте курсы, продаёте их где-нибудь в социальных сетях, и всё у вас хорошо, и вот вы начинаете больше, больше, больше зарабатывать. У вас, например, бухгалтерия в банке, вас ничего не волнует. Или бухгалтер, который говорит: «Зачем я вам буду там выписку загружать, зачем я буду учёт вести? Я вам там раз в год заполню заявление. На патенте раз в год вам заполнит заявление на получение патента».

И никто не отслеживает ваши доходы. И вот вы превысили 60 миллионов рублей. А если вы превысите 60 миллионов рублей, вы утрачиваете право. А если патент был на год (такие патенты обычно берут неопытные бухгалтеры или предприниматели, которые не разбираются в патентной системе), то вы слетаете с патента с начала года, то есть с начала действия патента.

И что происходит? Хорошо, если у вас УСН доходы, потому что вы тогда заплатите 3 600 000. Да, если вы достигли порога 60 миллионов: 60 миллионов умножить на 6% — это 3 600 000. А если у вас нет параллельно патенту упрощёнки, то вы переходите на общую систему, и там вообще налоги... Особенно если у вас высокомаржинальный бизнес.

То же самое касается других лимитов, например, по сотрудникам. В общем, у нас есть перечень, по которому вы можете утратить право. И у меня под конец года обычно в социальных сетях появляются жалобы людей, которые говорят: «У меня не было бухгалтера, я не знала, что мне теперь делать, мне теперь придётся весь год работать на налоговую». Где вы были до этого? Вы сэкономили на бухгалтере, сэкономили. Всё, извините, получите решение налогового органа.

И третий, самый, наверное, неочевидный фактор риска — это переквалификация вида деятельности. Тоже очень много спорят со мной бухгалтеры, например, что можно в розницу на патенте продавать юрлицам. Нельзя, потому что из Гражданского кодекса вытекает, что розничная торговля — это продажа товара для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А как может быть закупка ООО не связана с предпринимательской деятельностью? Никак. Не бывает у ООО личных нужд. Даже туалетная бумага, которую вы покупаете своим сотрудникам для использования в офисе, — это покупка для целей предпринимательской деятельности.

Поэтому... Там есть эти противоречивые письма Минфина. Вот это: «Да, таким образом, ИП на патенте при заключении договоров на розничную куплю-продажу с юридическим лицом имеет право отнести такую сделку к патенту». Но будет просто переквалификация. Вам та же налоговая потом скажет, и суд вам потом скажет: «Уважаемый, всё хорошо, да, письмо Минфина, всё замечательно. Но у вас не розничная торговля, у вас по критериям это договор поставки».

Есть чёткие критерии договора поставки, которые закреплены в Гражданском кодексе. И есть уже у нас очень давно в судебной практике сложившийся перечень критериев, среди которых оплата по безналичному расчёту, предварительная договорённость об ассортименте — там множество нюансов. И вот если вы думаете, что вы прочитали письмо Минфина, который вам разрешил работать на патенте с юрлицами... У меня для вас неприятные новости.

И это касается огромного количества видов деятельности. Например, продажа курсов, записи — это патент на образование или нет? Тоже вопрос. Далее, например, патент на грузоперевозку. Можно ли сюда отнести транспортно-экспедиторские услуги? Или, например, можно ли отнести ремонт гостиницы к патенту «ремонт жилья и других построек»?

То есть... Вот у меня был мастер-класс по патентной системе, я его вела 3 дня. Если что, есть ссылка в описании к этому видео, можно пойти там на сайте посмотреть. Если хотите, можете купить. Он прошёл в мае двадцать четвёртого года. 3 дня, каждый день по 5 часов я вела вебинар. 15 часов. «Что там делать на патенте?» — говорят люди. У меня была очень сильная головная боль от огромного количества вопросов. «А вот такие экскурсии относятся к патенту? А вот это относится к патенту? А вот это относится к патенту?»

Это спрашивают бухгалтеры и предприниматели, потому что они знают, они видят эту судебную практику, как людям в грузоперевозках, в рознице, в ремонте, в других видах деятельности начисляли, доначисляли миллионные налоги. Поэтому переквалификация — это очень, на самом деле, неприятная история. Когда налоговая у вас начинает запрашивать документы по вашим сделкам на патенте, для вас это должен быть первый очень серьёзный сигнал.

Заключение

Поэтому если вы планируете применять патентную систему... Она действительно привлекательная, она очень доступная, потому что патент вы ещё к тому же можете уменьшать на фиксированные взносы. Если у вас есть работники — на взносы с работников. Там действительно выходит очень выгодно. Но для того, чтобы использовать эту льготу, эту выгоду, вы должны очень серьёзно разобраться в этой системе.

Вы один раз в ней разбираетесь, и дальше уже вы спокойно оптимизируете свои налоги, платите немного, зарабатываете много, и всё у вас будет хорошо. В общем, не нужно недооценивать эти льготные режимы налогообложения.

Обязательно надо подписаться на этот канал, потому что я здесь продолжу рассказывать про такие рисковые моменты, из-за которых вас могут привлечь к ответственности и вообще испортить вам весь бизнес просто потому, что вы, возможно, не со зла решили налоги не платить, вы просто в этом не разобрались. А как вы знаете, незнание закона, к сожалению, не освобождает от ответственности.

На сегодня у меня всё, всем до свидания!

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».