Татьяна Дубас Бухгалтер-эксперт

Прогрессивная шкала НДФЛ: что ждет налогоплательщиков в 2025 году

В 2025 году в России вступят в силу значительные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц. Новая прогрессивная шкала НДФЛ будет включать пять ступеней с налоговыми ставками от 13% до 22%. Эксперт с 30-летним стажем Татьяна Дубас разбирает нюансы нововведений и на конкретном примере показывает, как изменится налоговая нагрузка для предпринимателей и физических лиц.

Содержание

Видео-обзор изменений в налоге на доходы физических лиц в 2025 году

Всем добрый день! Меня зовут Татьяна Дубас. Я бухгалтер, экономист, юрист с тридцатилетним стажем, и сейчас с удовольствием хочу вам рассказать об изменениях, которые коснутся налогов в 2025 году. Эти изменения я постаралась сопоставить с данными 2024 года и новыми изменениями 2025 года по налогам, также с приведением примеров.

Кстати, ещё раз напоминаю, что я налоги разбила на 3 дня, потому что сложить всё вместе, все изменения, которые есть — всё запутается в голове. И если у вас возникнут вопросы по налогам, обязательно пишите мне, и мы рассмотрим каждый ваш вопрос.

Во время этого вебинара, который пройдёт в течение 3-х дней, мы разобьём с вами темы изменений или темы налогов на три части:

  • первая часть — сегодня мы обсудим изменения по НДФЛ, по подоходному налогу;
  • завтра мы с вами посмотрим и обсудим изменения по упрощёнке, в том числе повышение лимитов для упрощёнки, отмена повышенных ставок и НДС для плательщиков упрощёнки;
  • на следующий день, на третий, мы поговорим про изменения налога на прибыль и про изменения в страховых взносах.

Подоходный налог — НДФЛ

Итак, мы начинаем. Сегодняшняя тема — это подоходный налог, НДФЛ. Прогрессивная шкала ставок по подоходному налогу с 1 января 2025 года у нас будет действовать и она будет составлять пять ступеней: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.

Кого же коснутся эти изменения? Во-первых, эти изменения коснутся:

  • индивидуальных предпринимателей, которые работают на общей системе налогообложения;
  • физических лиц-сотрудников;
  • учредителей и/или акционеров;
  • физических лиц, которые имеют статус адвокатов и нотариусов.

Я их выделила отдельно, но обычно их объединяют с индивидуальными предпринимателями, которые на общей системе налогообложения, потому что принцип применения налогообложения или учёта по налогам у них одинаковый.

На какие виды доходов распространяется новый порядок?

Вот эта прогрессивная шкала распространяется на следующие виды доходов:

  • доходы от продажи или получение в дар имущества и долей в нём, кроме ценных бумаг;
  • доходы от долевого участия (это могут быть какие-то совместные деятельности, компании, в которых вы являетесь акционером или участником);
  • доходы от операций с цифровыми правами;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • доход от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паёв, которые не подлежат налогообложению в части, превышающей 50 млн руб;
  • доходы от операций РЕПО с ценными бумагами;
  • доходы от операций займа ценными бумагами;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальных инвестиционных счетах;
  • страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
  • проценты по вкладам, остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации;
  • зарплаты и иные доходы, полученные по трудовым договорам;
  • доходы от ведения предпринимательской деятельности;
  • доходы при выигрышах;
  • доходы участников инвестиционных товариществ;
  • доходы в виде прибыли контролируемых инвестиционных компаний.

Сравнительная таблица по НДФЛ на 2024-2025 год

Итак, если доход у вас:

  • до 2 400 000 руб — вы оплачиваете 13% подоходного налога, также как и в 2024 году;
  • от 2 400 000 руб до 5 млн — в 2024 году ставка составит 13%, в 2025 году — 15%;
  • от 5 млн до 20 млн — в 2024 году ставка 15%, в 2025 году — 18%;
  • от 20 млн до 50 млн — в 2024 году ставка 15%, в 2025 году — 20%;
  • от 50 млн руб — в 2024 году ставка составляет 15%, в 2025 году — 22%.

Пример расчета

На примере своего клиента я рассчитала, насколько меняется уровень налоговой нагрузки от доходов. Например, Александр на общей системе налогообложения, индивидуальный предприниматель. Доходы за 2023 год составили 23 652 100 руб, расходы — 9 932 787 руб. Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет доходы минус расходы, и это 13 719 313 руб.

В 2024 году при тех же доходах налог составит 1 957 882 руб.

В 2025 году при тех же условиях:

  • 2 400 000 * 13% = 312 000 руб
  • 2 600 000 * 15% = 390 000 руб
  • 8 719 313 * 18% = 1 569 458 руб
  • Итого: 2 271 458 руб

Итого увеличение составило 320 476 руб или 16% от налога. То есть, было 1 957 882, стало 2 271 458. Сумма налога увеличилась на 16% или в номинале на 300 000.

Если у вас возникают вопросы или вы хотите проверить себя, действительно ли насколько изменится ваша налоговая нагрузка в связи с изменением налоговых ставок по НДФЛ на 2025 год, пишите. Я обязательно вам помогу, мы с вами вместе сделаем расчёт увеличения налоговой нагрузки в связи с изменением НДФЛ.

Всего доброго и до завтра!

Полезные материалы от Татьяны Дубас:

Бухгалтер, экономист и юрист. Ведет собственный бизнес и образовательные проекты для бухгалтеров.