Налоговые каникулы для ИП и малого бизнеса: кому положены и как получить
В некоторых регионах страны индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались недавно, вправе применять нулевую ставку по УСН и ПСН. Рассказываем о правилах применения льготы и об условиях ее получения.
Что такое налоговые каникулы, и на сколько их дают
Суть предоставляемых преимуществ — ставка 0 % при применении спецрежимов УСН и ПСН. Нулевой процент применяется непрерывно в течение двух отчетных периодов. Регионы самостоятельно устанавливают правила на льготы для индивидуальных предпринимателей и закрепляют виды деятельности для льготных платежей.
Такие льготы устанавливают, чтобы поддержать малый бизнес в регионе. Особенно важна поддержка для мелких производств в сфере продовольствия, сельского хозяйства, услуг населению.
В настоящее время объявление налоговых каникул для предприятий не планируют, освобождение от платежей распространено только на ИП.
В 2020 году принято решение о продлении льготы для малого бизнеса до 31.12.2024. Применяются они для ИП с 2015 года и введены 477-ФЗ от 29.12.2014. Все субъекты РФ уполномочены самостоятельно принимать решение о введении, устанавливать собственные ограничения при применении ставки 0 % и использовать в регионе свой:
- предельный размер доходов;
- показатель средней численности наемных работников для индивидуальных предпринимателей;
- уточненный перечень льготируемых классов ОКВЭД.
Вот примеры видов деятельности, которые попадают под льготу в Москве:
В перечень с фискальными послаблениями однозначно не попадут следующие разделы и классы:
- G, 45–47 — оптовая торговля;
- G, 46–47 — розничная торговля;
- F, 41–43 — строительство;
- H, 49–53 — транспортировка и хранение.
Обычно регионы устанавливают налоговые каникулы для социальных проектов, сферы услуг и внутреннего туризма.
Обратите внимание, что страховые взносы во внебюджетные фонды платят как обычно, платежи в СФР вносятся в установленном порядке. Закон 266-ФЗ от 31.07.2020 льготы ввел только для предпринимателей, налоговые каникулы и льготы для малого бизнеса ООО в 2024 году не утвердили.
Советуем прочитать: чем налоговые каникулы отличаются от отсрочки по налогам
Кому доступны налоговые каникулы
Действующие законы описывают, кто вправе применять нулевую ставку:
- впервые зарегистрированные ИП, работающие в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению (перечень утверждается регионами);
- ранее снявшиеся с учета, но решившие возобновить деятельность впервые после начала действия закона субъекта РФ (Письмо Минфина № 03-11-11/19514 от 22.03.2019, обзор практики ВС РФ от 04.07.2018);
- работающие на УСН или ПСН.
Законопроект, устанавливающий налоговые каникулы для новых ООО, в настоящий момент отсутствует.
Может пригодиться: как узнать, положены ли вашей компании налоговые каникулы
Условия получения каникул по УСН и ПСН для ИП
Субъекты предпринимательства, нарушившие ограничения или переставшие соответствовать параметрам, предоставляющим льготу, лишаются права на ее применение.
В каждом регионе необходимо уточнить, есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в 2024 году, поскольку льготы действуют не во всех регионах.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, каким ИП положены налоговые каникулы в 2024 году. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как получить каникулы по УСН и ПСН
Специального заявления для оформления льготы для ИП на УСН и ПСН не пишут, поэтому образец заявления на налоговые каникулы для ИП в 2024 году не утвержден, но есть особенности.
| Применяемый ИП спецрежим после регистрации | Способ получения |
|---|---|
| УСН |
Заявление не пишут, льгота для основания налоговых каникул для УСН применяется автоматически при соответствии региональным критериям. Весь период платежи не вносятся. Годовая декларация сдается со ставкой 0 %. |
| ПСН |
Ставка 0 % указывается при регистрации ИП в регистрационной форме 26.5-1. Если вы это делаете не в момент регистрации, то в заявлении укажите статью и реквизиты регионального НПА. |
Вот как получить налоговые каникулы в 2024 году: подайте нулевую декларацию.
Как выглядит отчетность в период налоговых каникул
Использование нулевой ставки не ведет к появлению дополнительной отчетности. Индивидуальные предприниматели отчитываются в обычном режиме:
- использующие УСН по итогам года подают декларацию, указывая нулевую ставку;
- купившие патент (ПСН) отчет не подают.
Надо знать: где указываются коды налоговых льгот
Дадут ли нулевую ставку после повторной регистрации ИП
Если предприниматель прекратил деятельность, а затем решил ее возобновить, то он вправе использовать нулевую ставку. В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» указано, что нулевая налоговая ставка для впервые зарегистрированных ИП распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.
В каких регионах действуют каникулы по УСН и ПСН
В таблице мы собрали актуальный перечень регионов, в которых действует нулевая ставка для ИП: