RosCo — Consulting & audit Постоянный автор ppt.ru
602

Как рассчитываются пени по налоговым долгам в 2025 году?

В этом видео мы подробно рассмотрим порядок расчета пени по налоговым долгам в 2025 году. С введением новых норм налогового законодательства, важно понимать, как именно будут начисляться пени и какие факторы будут влиять на их размер. Мы разберем основные моменты, касающиеся расчета сумм задолженности, сроков уплаты налогов и последствий за их просрочку.

Содержание

Здравствуйте! С вами Алёна Яковлева, управляющий партнёр компании «РосКо — Консалтинг и Аудит».

В каких случаях налоговики начисляют пени? Какой порядок расчёта пени действует в 2025 году? Когда можно избежать их начисления? Какие различия в расчёте пени у компаний и ИП? Поговорим об этом в нашем видео.

В этом году просрочка налоговых платежей будет стоить дороже. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года у компаний был льготный период начисления пени за налоговую просрочку, а именно 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от срока просрочки. Такое послабление было связано с введением западных экономических санкций, когда бизнес многих компаний испытывал нехватку оборотных средств при дороговизне кредитов. В 2025 году пени за просрочку оплаты налогов будут рассчитываться по новым правилам. Причём расчёт пени отличается для компаний и ИП.

Когда начисляются пени?

Если бизнесмены в установленный срок не заплатят налоги или страховые взносы, то на сумму долга ежедневно начисляются пени. Важно знать, что пени начисляются не на сумму недоимки по конкретному налогу или взносу, а на отрицательное сальдо на ЕНС. Исключение составляют пени по взносам на травматизм — при недоплате этих взносов пени рассчитывает Социальный фонд по прежним правилам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки основного долга. Если бизнесмен подаёт уточнённую декларацию, то пени будут начисляться на сумму превышения недоимки над положительным сальдо на ЕНС. Если до 2023 года размер начисленных пени не мог превышать сумму недоимки по налогам или сборам, то сейчас такое ограничение не действует.

По каким ставкам рассчитываются пени в 2025 году?

Для компаний, опоздавших с уплатой налога, действуют три ставки расчёта пени. Процентная ставка варьируется в зависимости от периода недоимки:

  • первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
  • с 31 по 90 календарный день — 1/150 ключевой ставки ЦБ;
  • с 91 календарного дня — 1/3 ключевой ставки ЦБ.

Важно знать, что для ИП и физических лиц размер ставки пени в 2025 году не поменялся — для них пени рассчитываются как 1/300 ключевой ставки ЦБ за весь период просрочки. При расчёте размера пени важно правильно применить процент ключевой ставки Центрального банка, актуальный на период действия просрочки.

По какой ставке будут рассчитываться пени, если долги по налогам сформировались до 2025 года?

Пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо на ЕНС. Если у компании не погашены долги на 1 января 2025 года, то на сумму отрицательного сальдо пени будут рассчитываться уже по новым правилам.

Например, у компании на 1 октября 2024 года возникла недоимка по налогам, которая погашена лишь 28 февраля 2025 года. В этом случае:

  • за период октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года для расчёта пени применяется 1/300 ключевой ставки ЦБ;
  • за период с 1 января по 30 января 2025 года — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
  • за период с 31 января по 28 февраля 2025 года — 1/150 ключевой ставки ЦБ, поскольку прошло более 30 календарных дней.

Как определить период для расчёта пени?

По общему правилу пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки. Как только у компании или ИП возникло отрицательное сальдо на ЕНС, со следующего дня начинается отсчёт для расчёта пени. В расчёт принимаются все календарные дни, включая субботу, воскресенье и праздники.

Например, компания должна была заплатить страховые взносы за февраль 2025 года не позднее 28 марта, а фактически перечислила 4 апреля. На ЕНС образовалось отрицательное сальдо, тогда периодом для начисления пени будет интервал с 29 марта по 4 апреля, то есть семь календарных дней.

При определении периода следует учитывать сроки оплаты налогов или взносов с учётом переноса из-за праздничных или выходных дней. Если оплата налогов или взносов выпадает на такой день, то она переносится на ближайший первый рабочий день. Например, срок уплаты 1/3 части НДС за первый квартал 2025 года приходится на субботу, 28 июня. Поэтому ближайший крайний срок оплаты — 30 июня. Если компания не заплатит налог в срок, на ЕНС возникнет долг по налогам, и пени будут рассчитываться с 30 июня по день фактической уплаты.

Как посчитать пени в 2025 году?

Размер пени зависит от размера отрицательного сальдо на ЕНС, даты возникновения недоимки, периода просрочки, а также действующей в этот период ключевой ставки ЦБ. Для ИП и физических лиц, в отличие от компаний, за весь период недоимки действует единая ставка — 1/300 ключевой ставки Центрального банка.

Оплатить пени по налогам и страховым взносам нужно единым платежом на ЕНС. Сначала налоговики зачтут положительное сальдо в счёт уплаты налогов и страховых взносов, а потом — пени. Для пени по взносам на травматизм действует одинаковый порядок расчёта как для компаний, так и для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ за весь период просрочки независимо от даты возникновения недоимки.

Когда можно избежать начисления пени?

В некоторых случаях бизнесменам не будут начисляться пени:

  • если на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает размер недоплаченного налога или страховых взносов;
  • если пени не начисляются из-за ошибки в уведомлении (например, компания заплатила налог в правильном размере, но ошибочно указала в уведомлении меньшую сумму либо не предоставила его вообще);
  • если бизнесмен получил рассрочку или отсрочку по уплате налогов;
  • если компания или ИП погасили долг по налогам из-за ареста имущества;
  • если бизнесмен руководствовался письменными разъяснениями контролёров;
  • если компания или ИП подали уточнёнку по налогу на прибыль или НДФЛ из-за занижения цен по сделкам с взаимозависимыми лицами;
  • если компания осуществила обратную корректировку налоговой базы по контролируемой сделке.

Подведу итоги. В 2025 году действует новый порядок начисления пени для организаций и ИП. Расчёт различается, но в любом случае, учитывая высокую ключевую ставку ЦБ, не платить налоги и страховые взносы станет намного дороже. В ряде случаев поздняя уплата налогов позволяет избежать пени.

На этом всё. Хотите знать больше? Плейлист «Налоги и бухгалтерия» станет вашим незаменимым помощником в мире учёта. Наши видео проведут вас через все нюансы налогов и бухгалтерии. Подписывайтесь и не пропустите новые выпуски!

Большое спасибо, что досмотрели это видео до конца! С вами была Алёна Яковлева. Есть вопросы? Не откладывайте — пишите их прямо сейчас в комментариях, и наши юристы из компании «РосКо» ответят вам совершенно бесплатно! И, конечно же, не забудьте подписаться на наш канал. Будь в курсе — будь с РосКо!

Полезные материалы от RosCo: