Как подать уведомление об открытии или закрытии счета в иностранном банке
Если открыли или закрыли счет в зарубежном банке, об этом необходимо сообщить в налоговую. За нарушение сроков или формы сообщения грозит штраф. Расскажу, кто обязан подавать уведомление, когда и как это надо сделать.
Кто должен подавать уведомления об открытии и закрытии счета в иностранном банке
Обязанность уведомлять налоговиков об открытии или закрытии счетов и вкладов в иностранных банках распространяется на резидентов РФ. Для целей валютного регулирования к резидентам относятся (пп. «а», «б», «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):
- российские граждане;
- иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство;
- юрлица, зарегистрированные по закону РФ (не иностранные).
Используйте онлайн-калькулятор статуса налогового резидентства:
Особый порядок действует для международных групп компаний. Если ваша организация входит в одну МГК с юридическим лицом-нерезидентом, вы обязаны подать уведомление за него. Это необходимо сделать не позднее месяца с даты совершения операции (ч. 2 ст. 12 173-ФЗ). Но есть исключения, когда уведомление за нерезидента подавать не надо (ч. 8 ст. 12 173-ФЗ, Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ № 1257 от 14.09.2024):
- уведомление подает материнская компания МГК либо участник, уполномоченный ею;
- свыше 50% активов МГК размещены за пределами РФ;
- организация не участвует в капитале нерезидентов из той же МГК и не контролирует их;
- нерезиденты из состава МГК не участвуют в капитале организации-резидента и не контролируют ее;
- юридическое лицо-нерезидент является банком, зарегистрированным за пределами России.
В какие сроки подавать такие уведомления
Подать уведомление надо не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия счета. Это общие сроки: они действуют как для организаций, так и для физлиц. Для тех, кто раньше не сообщал в налоговую сведения о счете в связи с отсутствием такой обязанности, к примеру, из-за пребывания за границей более 183 дней, но обязан это сделать, установлен специальный срок — уведомление необходимо направить до 1 июня года, следующего за истекшим (ч. 8 ст. 12 173-ФЗ). Уведомление об изменении реквизитов счета или вклада тоже подают в течение месяца со дня изменения. Если предельная дата отправки выпадает на нерабочий день, ее переносят на ближайший рабочий день.
Какими способами их можно подавать
Уведомление заполняют по форме КНД 1120107. Актуальный бланк утвержден Приложением № 1 к Приказу ФНС № СД-7-14/349@ от 26.04.2024. В общем случае заполняют титульный лист и раздел «Сведения о счете (вкладе)…» на странице 002. Если вы подаете уведомление за юридическое лицо-нерезидента, входящее с вами в одну МГК, дополнительно заполните страницу 003.
В строке «Уведомляет» на титульном листе проставьте:
- «1» — если сообщаете об открытии счета;
- «2» — если о закрытии.
В строке «Наименование…» на странице 002 укажите наименование иностранного банка в латинской транскрипции.
Заполненное уведомление подайте в налоговую (п. 2 Приказа ФНС № СД-7-14/349@):
- на бумаге лично — посетите ИФНС по месту учета;
- через представителя — если выдали доверенность, представитель может подать документы за вас;
- по почте заказным письмом — отправьте ценное письмо с описью вложений и уведомлением о вручении;
- в электронной форме по ТКС — через оператора электронного документооборота;
- через личный кабинет налогоплательщика — на сайте ФНС.
В моей практике была ситуация, когда банк требовал отметку налоговой, но клиент подавал уведомление об открытии счета через ЛК налогоплательщика. Бумажного подтверждения у него не было. Но мы доказали факт подачи формы КНД 1120107 выпиской из личного кабинета. Поэтому рекомендую сохранять все подтверждения: они могут пригодиться в любой момент.
Образец уведомления об открытии счета в иностранном банке
Образец уведомления о закрытии счета в иностранном банке
Что будет, если уведомления не подать
За нарушения по уведомлениям об открытии / закрытии зарубежного счета штрафуют в рамках валютного законодательства. Административная ответственность предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ. Наказывают как организации, так и физических и должностных лиц.
| Нарушение | Штраф | Норма КоАП РФ |
|---|---|---|
| Нарушение срока или формы уведомления об открытии, закрытии счета или изменении реквизитов |
Граждане — от 1 000 до 1 500 руб. Должностные лица — от 5 000 до 10 000 руб. Юрлица — от 50 000 до 100 000 руб. |
ч. 2 ст. 15.25 |
| Непредставление уведомления об открытии, закрытии счета или изменении реквизитов |
Граждане — от 4 000 до 5 000 руб. Должностные лица — от 40 000 до 50 000 руб. Юрлица — от 800 000 до 1 000 000 руб. |
ч. 2.1 ст. 15.25 |
Читайте также: