Перевели сотрудников — ФНС влепила 19 млн! Даже на ОСНО теперь находят «дробление»
СНО больше не спасает. ФНС доначислила 19 млн рублей за «дробление» между двумя компаниями на общей системе.
Добрый день, уважаемые коллеги! Меня зовут Морозов Денис, я партнёр юридической компании «Туров и Партнёры».
Сегодня я хотел бы обсудить с вами интересный момент — каким образом налоговики на сегодняшний день предъявляют претензии к компаниям, находящимся на основной системе налогообложения, и в качестве аргумента необоснованной налоговой выгоды выдвигают претензии, связанные с дроблением бизнеса.
У меня в руках постановление арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 февраля 2025 года по делу № А29-5703/2024. Это дело интересно, одновременно грустно и даже немного страшно — до чего додумались налоговые органы.
Ранее на семинарах я говорил о том, что можно не бояться риска дробления бизнеса, если все компании находятся на основной системе налогообложения. Если у нас, допустим, две–три–пять организаций на ОСНО и они соответствуют признакам дробления — один генеральный директор, единый бухгалтер, те же учредители и так далее — ущерба для бюджета нет. Что быть собственником одной организации, что пяти — по налогам существенно ничего не меняется.
Но я делал небольшие оговорки: если совокупный оборот компаний превышает 2 млрд рублей или количество сотрудников выходит за лимиты малого и среднего предпринимательства (напомню, не более 250 сотрудников для компаний, не связанных с производством или общепитом), тогда ситуация меняется.
И вот, коллеги, у нас есть дело, прошедшее несколько судебных инстанций, которое акцентирует внимание на том, что и компании на ОСНО могут признаваться виновными в дроблении бизнеса.
В чём суть: две организации, полностью взаимозависимые, занимались аналогичной деятельностью и обе находились на основной системе налогообложения. В 2020 году компания А имела персонал численностью до 280 человек, то есть уже не могла быть субъектом малого и среднего предпринимательства. С 2020 года для МСП предусмотрена льгота по страховым взносам: с части зарплаты, не превышающей МРОТ, платим 30 %, с превышения — 15 %.
По мнению налоговиков, компания перевела часть сотрудников с компании А в компанию Б, чтобы сохранить статус МСП и использовать льготу. При этом, по результатам допросов, функционал работников не изменился. Директор, учредители, бухгалтерия были общими, сотрудники перемещались без изменения обязанностей.
То есть классические признаки дробления бизнеса: единый генеральный директор, единые учредители, одинаковый персонал, один бухгалтер — всё это присутствовало. Налоговики решили, что перевод персонала был исключительно с целью налоговой оптимизации, а значит — незаконный.
Да, закон не запрещает иметь несколько компаний. Но налогоплательщик не выработал нормальную деловую цель, объясняющую, зачем перевели персонал. А ведь деловые цели могут быть разными: управленческие разногласия между учредителями, снижение коммерческих рисков, организационные причины и так далее. Всё это можно было представить, но не сделали.
Бухгалтерию можно было разделить, персоналу — изменить обязанности. Всё это должно быть обосновано. А когда изменений нет, возникает подозрение на фиктивный перевод.
Налоговики доначислили взносы по полной ставке — и сумма получилась внушительная: около 19 млн рублей. Это дело интересно для анализа, оно перекликается с классическими примерами дробления бизнеса.
Можно было использовать контраргументы: выгодна ли была схема, экономила ли компания в целом или, наоборот, теряла. Возможно, стоило проработать деловую цель и донести её до суда. Может, компании А просто не нужно было столько сотрудников, и часть решили перевести.
Есть ещё один нюанс: из компании, помимо персонала, также был выведен трактор. Его передали индивидуальному предпринимателю, а затем начали арендовать обратно. Это типичная схема: имущество продаётся за бесценок, потом арендуется за завышенные деньги. Здесь сложно не согласиться с налоговиками — такая операция должна быть обоснована.
Мы постоянно говорим: нужна аргументация — почему продаётся имущество, зачем арендуется, какова экономическая целесообразность. Без этого — претензии со стороны ФНС неизбежны.
Коллеги, мы стараемся помогать налогоплательщикам защищать свои позиции. Но, к сожалению, многие учатся на своих ошибках, а не на чужих. Это дорого и неприятно.
Если вы хотите учиться на чужом опыте, анализировать судебную практику, оптимизировать налогообложение — приходите на наш семинар. Ссылку и дату найдете в описании. Также приглашаем в наш офис: мы можем пообщаться лично, разобрать вашу ситуацию, найти легальные способы налоговой оптимизации.
Мы работаем исключительно с законными схемами, обоснованными деловыми целями, без серых решений. И всё это можно сделать не только очно, но и онлайн.
Коллеги, налоговый кодекс — один из самых изменчивых в нашей стране. Он большой, сложный, но крайне важный. Надеюсь, эта информация была полезной. Пусть никто из вас не попадётся на подобные уловки налоговиков и будет вести бизнес только легально и законно.
Огромное спасибо за внимание! Удачи в делах!
Полезные ссылки от Туров и партнеры: