Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте! В соответствии с пунктом 1 статьи 485 ГК РФ продажная цена объекта основных средств определяется соглашением сторон и указывается в договоре.

По налогам:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества организация-налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, т.е. если от реализации объекта ОС получен убыток, его следует учитывать для целей налогообложения в особом порядке. В отличие от бухгалтерского учета убыток в налоговом учете включается в состав прочих расходов организации не единовременно, а распределяется равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования реализованного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Убыток от продажи не введенного в эксплуатацию имущества распределять не нужно. В налоговом учете объекты, не введенные в эксплуатацию, не относятся к ОС и амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 и п. 1 ст. 256 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль амортизируемым имуществом признается только то имущество, по которому начисляется амортизация. Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Поэтому п. 3 ст. 268 НК РФ, который предписывает признавать убыток от продажи амортизируемых ОС частями в течение срока, оставшегося до окончания срока полезного использования, в рассматриваемом случае не применяется. Поскольку организация реализует прочее имущество, а не амортизируемое, убыток учитывается в полном объеме на основании п. 2 (а не п. 3) ст. 268 НК РФ.

Можно единовременно учесть убыток от реализации самортизированного ОС. В налоговом учете убыток от реализации ОС признается равными долями в течение периода, определяемого как разница между установленным и фактическим сроками полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если же в налоговом учете имущество уже полностью самортизировано, то этот период определить невозможно. Поэтому полученный убыток можно признать единовременно (Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-03-04/1/454).

Убыток от реализации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов. Срок полезного использования ОС определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ). Между тем в отношении определенной категории объектов ОС в результате применения к основной норме амортизации специальных коэффициентов установленный организацией срок полезного использования изменяется.

По НДС:

Судебная практика (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г. по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г. N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.