При каком условии стоимость ценных подарков для работников может уменьшать налогооблагаемую прибыль?
Просмотров: 1О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату
премий
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), АКБ (ЗАО) (далее - Банк) обращается к вам с просьбой дать разъяснение по следующему вопросу применения норм налогового законодательства.
В соответствии с Положением об оплате труда работников Банка за профессиональное мастерство и трудовые достижения, в том числе при проведении производственных соревнований, сотрудники могут единовременно премироваться ценными подарками (автомобиль, ноутбук, телефон, туристическая путевка, предоплаченная пластиковая карта с установленным лимитом денежных средств и др.). Выплата премии осуществляется на основании документа, сформированного уполномоченным на то органом Банка подтверждающего факт выполнения плановых показателей (протокол, приказ, распоряжение, акт). В случае если выплата премии производится в виде вручения ценного подарка, вручение подарка оформляется актом приема-передачи.
Согласно ст.191 Трудового кодекса работодатель может поощрять сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений установлены положением об оплате труда работников Банка, и каждый трудовой договор работника содержит ссылку на указанный документ.
Согласно ст.255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными
договорами.
Согласно ст.252 Кодекса расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Производственные соревнования работников проводятся Банком в целях увеличения объемов продаж банковских продуктов.
Вправе ли Банк учесть премирование работников, в том числе в виде ценного подарка, победивших (выполнивших план) в производственном соревновании, при исчислении налога на прибыль?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату премий и сообщает следующее.
Положениями статьи 191 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом расходы должны соответствовать принципам пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на премирование работников, в том числе в виде ценных подарков, связанные с производственными результатами работников, и, предусмотренные трудовыми договорами, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно- разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
А.С.Кизимов
