Налогообложение дивидендов учредителю - генеральному директору
Просмотров: 11.Решением единственного учредителя (он же генеральный директор) ООО после проведения годового собрания 30.04.10 принято направить чистую прибыль 2009года на выплату дохода учредителю до 30.06.10. С генеральным директором ООО заключен трудовой договор и он получает заработную плату. а)Будет ли этот доход учредителя облагаться НДФЛ по ставке 9% ? б)Надо ли начислять страховые взносы в ПФР,ФСС,ФФОМС,ТФОМС и ФСС от несч.случаев? Выплата генеральному директору-учредителю дохода из чистой прибыли будет перечислена на пластиковую карточку (также как перечисляется заработная плата). в)Подлежит ли обложению НДФЛ комиссия за обслуживание банковских карт по выплате дохода из чистой прибыли директору-учредителю? 2. Как учесть затраты на изготовление визиток штатным сотрудникам с указанием реквизитов организации (стоимость менее 100 руб.за единицу)? Как принять НДС к вычету? 3. Как учесть затраты на изготовление папок с логотипом организации (стоимость менее 100 руб.) с вложенными в них брошюрами (стоимость менее 100 руб.), которые раздаются на встречах с потенциальными заказчиками? Как принять НДС к вычету?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ под дивидендами для целей налогообложения понимается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ дивиденды, получаемые физическими лицами, подлежат обложению НДФЛ по ставке 9%.
Таким образом, суммы полученных учредителем, являющегося при этом генеральным директором, дивидендов подлежат обложению НДФЛ по ставке 9%.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ и пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 года №184, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.
Выплата дивидендов осуществляется вне рамок таковых, что исключает их обложения страховыми взносами, в том числе «по травматизму».
Включение в доход физического лица комиссии за обслуживание банковской карты представляется необоснованным, поскольку в соответствии со статьей 41 НК РФ под доходом понимается экономическая выгода. В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязанность по выплате дивидендов возлагается на общество, поэтому расходы по осуществлению перечисления дивидендов возлагаются на общество и осуществляются в интересах общества, а не физического лица, что исключает возникновение у последнего дохода.
2. Расходы на приобретение визиток в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ могут быть отнесены к прочим расходам. При этом в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ налогоплательщиком может быть применен налоговый вычет по НДС в отношении оных без каких-либо ограничений.
3. Расходы на изготовление папки и брошюры могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль либо в качестве рекламных расходов (при наличии соответствующей информации в брошюре) на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в качестве прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И опять-таки в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ в отношении указанных расходов НДС может быть предъявлен на общих основаниях.
В обоих описанных выше случаях передачу визиток и папок с брошюрой нельзя рассматривать как НЕОБЛАГАЕМУЮ НДС операцию (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ), поскольку такие операции вообще не являются объектом обложения НДС, поскольку не поименованы в статье 146 НК РФ. Указанные операции ни в коем случае нельзя квалифицировать как безвозмездную передачу товаров, поскольку для «передающей» стороны это просто РАСХОДЫ…
