1) Учет отпускных за 2 месяца; 2) Применение вычета "входного" НДС по строительно-монтажным работам
Просмотров: 11. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете отпускные, приходящиеся на два календарных месяца (отпуск с 15 июня по 10 июля)?
2. Организация выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора в процессе строительства паркинга. Инвестирования за счет собственных средств не проводилось пока. СМР ведутся только силами подрядных организаций. В 2006 году в процессе строительства организация предъявила НДС к возмещению по принятым СМР от подрядчиков. Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки вынесла решение от отказе в возмещении НДС, в связи с тем, что инвестирования собственными средствами не проводилось. В акте указано,что организация сможет предъявить НДС к возмещению после окончания строительства, выявления собственной доли в объекте. Правомерен ли акт налоговой инскпекции?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
1) В соответствии с пунктом 16 и 18 ПБУ 10/99 и статьей 272 НК РФ расходы соответственно в бухгалтерском и налоговом учете признаются в том периоде, к которому они относятся. Поскольку отпускные выплачиваются в расчете на дни отпуска, приходящиеся на разные отчетные периоды, то и в расходах (и в бухгалтерских, и налоговых) они должны быть признаны пропорционально количеству дней отпуска, приходящихся на указанные отчетные периоды.
2) Мнение налогового органа соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 11.05.2006 года №157-О, в соответствии с которой в рамках инвестиционных отношений право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком только после принятия к учету результатов инвестиционного проекта.
На мой взгляд, позиция налогового органа правомерна. В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в случае приобретения таковых для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, при применении вычета "входного" НДС по строительно-монтажным работам Вы должны доказать, что последние используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Инвестиционные договоры, в свою очередь, традиционно в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ рассматриваются как операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС.
Возмещение "входного" НДС в описанном Вами порядке было бы возможно, если рассматривать Ваши отношения с инвесторами не как инвестиционные, а как подрядные. Однако при этом Вам пришлось бы исчислять и уплачивать НДС с сумм поступивших предварительных платежей.
Все хорошо не бывает…
