Оформление возврата товара
Просмотров: 11.Вопрос по возврату товара от Покупателя Поставщику (переход права собственности на товар к Покупателю в момент поставки) (в связи с письмом МинФина 2007 г.):
Покупатель на ЕНВД. Поставщик на станд.системе н/о (с НДС). В договоре возможность возврата товара оговорена.
1.Какими документами должен быть оформлен возврат? ТТН, счет-фактура? Должен ли быть выделен НДС в ТТН и если да то можно ли его зачесть без счет-фактуры. Задолженность по возврату товара Покупателя перед Поставщиком погашена уведомлением на проведение взаимозачета. Это товарообменная операция???
Нужно ли обмениваться НДС и если да- оплата НДС наличкой возможна?
Можно ли оприходовать возвращенный товар по ТТН от ЧП (ЕНВД) без выделенного НДС в ТТН ?
Другой вариант - все то же , но в договоре возврат товара не оговорен. Важно ли это ?
2. Расходы будущих периодов в 2006 г.- покупка компьютерных программ 1с и прочих, но дорогостоящих -это РБП по налоговому учету в 2006 г.??
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
В соответствии со статьей 450 ГК РФ
ЛЮБОЙ договор может быть расторгнут по соглашению сторон. Поэтому налоговые и бухгалтерские последствия будут абсолютно идентичными независимо от того, предусмотрено ли условие о возврате товара либо нет, поскольку по ГК РФ такая договоренность между сторонами сделки такая договоренность может быть достигнута в любой момент времени.В соответствии с пунктом 5 статьи 171
и пунктом 4 статьи 172 НК РФ
при возврате товаров право на вычет возникает после отражения в учете операций по возврату указанных товаров. Следовательно, НК РФ связывает право на вычет с документально подтвержденным фактом реального возврата товаров. Таким документом, в свою очередь является товарная накладная. Оформление счетов-фактур на возврат товаров некорректно по причине положений пункта 1 статьи 168 НК РФ
, который предусматривает оформление счетов-фактур только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Более того, даже ФНС России не настаивает на оформлении счетов-фактур при возврате товаров неплательщиком НДС; по мнению ФНС России, в данном случае поставщик имеет право на налоговый вычет, отразив в Книге покупок счет-фактуру, на основании которого ранее указанный (возвращенный) товар был отражен в Книге продаж (Письмо от 23.03.2007 № ММ-6-03/233
). В ТТН же на возврат товара НДС должен быть выделен, поскольку указанный документ выполняет роль инструмента, на основании которого происходит двухсторонняя реституция вследствие расторжения договора – стороны возвращаются в исходное состояние (покупатель "возвращает" поставщику товар, его стоимость и структуру этой стоимости). Вместе с тем, по мнению ФНС России право на вычет реализуется на основании своего же счета-фактуры.Поскольку после возврата товара между поставщиком и покупателем возникают взаимные обязательства, которые вы прекращаете путем проведения зачета взаимных требований (стать 410 ГК РФ
) у вас возникает обязанность по перечислению НДС на основании платежного поручения (пункт 4 статьи 168 НК РФ). Таким образом, наличный способ исполнения указанной выше обязанности НК РФ не предусмотрен.В отношении расходов на приобретение программного обеспечения хотелось бы отметить положения подпункта 26 пункта 1 статьи 264 и статьи 318 НК РФ
, в соответствии с которыми указанные расходы относятся к прочим расходам, вследствие чего подлежат включению в состав расходов для целей налогообложения единовременно.
