По какой ставке будет облагаться дебиторская задолженность?
Просмотров: 21 октября 2013 перешли с УСНО на ОСНО. Имеется дебиторская задолженность процентов по предоставленным займам. По какой ставке облагается данная деб. задолженность
Вопрос относится к городу Гусь-Хрустальный
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
По ставке, которая была в организации во время пребывания на УСНО. По какой ставке была задолженность - по той она и облагается.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
В то же время проценты, начисленные по долговому обязательству, относятся не в состав выручки от реализации, а в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Получается, что формально Вы имеете право не включать начисленные в периоде применения УСН проценты по выданному займу в состав налоговой базы до момента их фактического получения от заемщика (п. 4 ст. 328 НК РФ).
Рекомендация эксперта
Отмечу также, что из арбитражной практики следует вывод о том, что налогоплательщик не должен учитывать проценты в составе доходов ранее сроков их уплаты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 по делу N А40-79561/08-35-348, Постановления ФАС Центрального округа от 07.01.2011 по делу N А54-892/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2011 по делу N А45-8330/2010).