Налоги на рекламу и оплату призов при проведении рекламной компании
Просмотров: 1Сумма полученных налогоплательщиком по итогам года доходов составила 10,8 млн руб., в т.ч. 10 млн. руб. выручка от реализации услуг, 800 тыс. руб. внереализационные доходы. При этом израсходовано на рекламные объявления в СМИ 500 тыс. руб. и на оплату призов при проведении рекламных компаний 150 тыс. руб. Определите величину расходов на рекламу, учитываемую для целей налогообложения
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Здравствуйте! При налогообложении прибыли и отражении в учете расходов на рекламу является расчет норм предельного расхода на рекламу. В целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, пп 28 п 1 ст 264 НК РФ.
В нормируемые расходы на рекламу включаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Расходами на рекламу, подлежащими нормированию, будут все рекламные расходы, за исключением нижеперечисленных:
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том
числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-
телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных
стендов и рекламных щитов;
Нормируемые рекламные расходы, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии со ст 249 НК РФ.
Теперь о доходе. В Письме Минфина Российской Федерации от 04.02.2011 г. N 03-03-06/1/170. сказано, в силу статьи 248 НК РФ под доходами понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Для расчета предельного размера нормируемых расходов на рекламу, используем показатель выручки от реализации без учета сумм налогов, поскольку статьей 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Таким образом, рассчитывать предельный размер нормируемых рекламных расходов следует исходя из выручки от реализации без учета НДС и акцизов.
Выручка налогоплательщика по итогам года составила 10,8 млн руб. Максимальная сумма нормируемых рекламных расходов, которую организация сможет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за этот отчетный период, составит ((10 800 000 руб. - 10 800 000 руб. x 18/118) x 1%) = 91 525 руб.
Полученный в результате расчета предельный размер рекламных расходов меньше фактической суммы произведенных расходов, которая без учета НДС составляет (150 000 руб. - 150 000 руб. x 18/118)= 127 118 руб.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли по итогам года организация вправе учесть расходы на рекламу только в сумме 91 525 руб.
Таким образом, у организации за год возникает вычитаемая временная разница, влекущая за собой возникновение отложенного налога на прибыль в размере. (127 118 руб. - 91 525 руб.) х 20%.= 7119 рублей.
