Социальный налоговый вычет

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Да вправе, ответ на ваш вопрос содержится в письме ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@  "О налоге на доходы физических лиц" Подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса  установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

В статье 219 Кодекса не установлен перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований, перечисленных (уплаченных) налогоплательщиком религиозным организациям.

Таким образом, это могут быть различные документы, свидетельствующие о том, что перечисленные суммы являются пожертвованиями религиозной организации, направленные на осуществление уставной деятельности организации.

Перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в организацию, выплачивающую этому налогоплательщику доход. В этом случае документами, подтверждающими произведенные налогоплательщиком расходы, являются справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении.

Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, то произведенные им расходы подтверждаются банковской выпиской.

В случае внесения налогоплательщиком денежных средств наличными в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.

В назначении платежа должно быть указано, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на перечисленные в статье 219 Кодекса цели.

Если в одном налоговом периоде (в течение календарного года) социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

Налоговый кодекс позволяет уменьшить НДФЛ лицам, безвозмездно передавшим деньги с благотворительной целью организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Среди них следующие.

1) Организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем такие организации должны частично или полностью финансироваться из бюджета любого уровня, то есть получить в течение налогового периода финансирование из бюджета (в любой сумме). Это единственное ограничение, содержащееся в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Конечно, эта формулировка направлена, прежде всего, на государственные и муниципальные бюджетные учреждения. Однако, по нашему мнению, в некоторых случаях под нее подходят и некоммерческие организации. Например, если денежная помощь оказана негосударственной образовательной организации, которая в налоговом периоде финансируется по целевой образовательной программе регионального уровня, и такой источник предусмотрен в уставе данной НКО.

2) Физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения. В отношении перечисленных организаций Налоговый кодекс РФ предоставит благотворителю вычет только в том случае, если определена цель использования пожертвованных денежных средств – «на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд». Из каких источников финансируются организации-благополучатели, в данной ситуации не имеет значения.

Определенная сложность с получением льготы может возникнуть, если гражданин пожелает перечислить средства на развитие физической культуры структурам, которые называются, допустим, «фитнесс-клуб», «центр по обучению восточным гимнастикам» и т.п. Хорошо, если в уставных документах такой организации записано, что она занимается физическим воспитанием (физическим развитием) граждан. Это устранит проблемы при получении льготы.

3) Религиозные организации. Деньги должны быть перечислены на осуществление ими уставной деятельности.

Обратите внимание на то, что вычет дается при оказании помощи «организациям». Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ  под организациями в налоговых отношениях понимаются только юридические лица. В принципе, принять финансовую поддержку от физического лица может и обособленное подразделение организации (филиал, представительство). Но получить в этом случае льготу по НДФЛ благотворителю будет невозможно.

Если благотворитель окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

Как рассчитать сумму вычета и возвращаемый налог

Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств. Однако общая сумма вычета не может превышать 25 % от годового дохода – причем учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%.

Поэтому налогоплательщики – нерезиденты Российской Федерации не могут воспользоваться этой льготой. Ведь их доходы облагаются по ставке 30 %.

Пример. В 2004 году заработная плата гражданки Б. по месту основной работы составила 240 000 руб. В течение года ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1 000 руб. Таким образом, база НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13 %, составила 239 000 руб. Налог с этой суммы равен 31070 руб.

В течение 2004 года Б. перечислила на счет православного храма для восстановления иконостаса 100 000 руб. Какая сумма налога должна быть ей возвращена?

Максимальный размер вычета равен 60 000 руб. (240 000 руб. х 25 %). Значит, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, с учетом благотворительности составляет 179 000 руб. (240 000 –1 000 - 60 000). Налог с этой суммы равен 23 270 руб.

Таким образом, гражданка Б. должна была уплатить НДФЛ за 2004 год 23270, а фактически она уплатила 31 070 руб. Поэтому ей нужно вернуть 7 800 руб. (31 070 – 23 270).