Интернет-интервью А.Куликова на правовом портале КАДИС. Часть 1

Доход от интернет-игры

Добрый день! ООО владеет интернет-игрой. выигрыши начисляются в условных баллах, которые могут быть переведены в электронные деньги.Учитываются ли эти выигрыши в электронных деньгах для налогообложения НДФЛ игроков у организации . Если да, то кто источник выплаты и каков механизм удержания? Спасибо!

Автор: Терехина Ольга

Ответ:

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом. При этом в соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода. Поскольку виртуальные баллы, выигранные в Интернет-игре, могут быть трансформированы в реальные экономические блага, то необходимо признать возникновение у физических лиц налогооблагаемого дохода. В соответствии со статьей 223 НК РФ датой получения дохода признается дата получения денежных средств либо дата получения дохода в натуральной форме. В тот момент, когда электронные деньги будут обменены на реальные активы, у физического лица возникнет облагаемый доход. Вместе с тем, в соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность налогового агента возникает у источника выплаты дохода в случае возможности удержания налога. В соответствии со статьей 45 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога осуществляется только посредством денежных расчетов. Поскольку организация – владелец Интернет-игры не осуществляет денежных выплат в пользу победителей игры, то обязанность налогового агента не возникает. В этом случае в соответствии со статьей 228 НК РФ победители игры самостоятельно декларируют и уплачивают НДФЛ.

Применение ЕНВД в рамках простого товарищества

Должен ли платить ЕНВД ИП, являющийся участником простого товарищества, занимающегося платной стоянкой (услугами по хранению ТС). ИП на упрощенке (доходы - расходы), второй участник-ООО на обычной системе с освобождением от НДС.

Автор: Лариса

Ответ:

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, в случае осуществления указанных видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Следовательно, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую переводу на ЕНВД, в рамках простого товарищества, то применение ЕНВД в отношении указанного вида деятельности невозможно.

ЕНВД при продаже сопутствующих товаров в косметологическом кабинете

Добрый день. Организация собирается предоставлять косметологические услуги и продавать сопутствующие товары в розницу. Возникают 2-а учета: Стандартный или УСН - косметология; ЕНВД - Розница. Вопрос: Как разделить учет если одно помещение и нет разных отделов. Ведь продавать будем только по кассе на ресепшене. Как расчитывать тогда розницу. Специального помещения для продажи товара не будет. Есть только кладовка для расходных косметологических материалов. Заранее спасибо. Очень поможете своим ответом. Мы в растерянности.

Автор: Родичкина Нина Михайловна

Ответ:

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ и Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года № 299-35 на территории Санкт-Петербурга на ЕНВД переведена деятельность по розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны, и по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ магазин и павильон относятся к объектам стационарной торговой сети, под которой понимаются объекты, предназначенные для торговли. Помещение, предназначенное для косметологических услуг, явно к таковым не относится.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ осуществляемая в описанной ситуации торговля подлежит квалификации как розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ в отношении данного вида деятельности подлежит применению такой физический показатель как «торговое место» или «площадь торгового места». Выбор физического показателя в данной ситуации зависит от площади используемого для розничной торговли торгового места. Под торговым местом в соответствии со статьей 346.27 НК РФ понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

Таким образом, в описанной ситуации ЕНВД подлежит уплате исходя из площади торгового места (а если она не превысит 5 м2 – количества торговых мест). При этом под торговым местом в описанной ситуации необходимо понимать стойку (стенд, шкаф, прилавок и т.п.), используемые для демонстрации и продажи сопутствующих товаров. Подтвердите правоустанавливающими документами (понятие таковых приведено в статье 346.27 НК РФ – к ним отнесен, в частности, договор аренды) либо оформите внутренними документами расположение, границы и площадь используемых торговых мест, которые и будут являться соответствующим физическим показателем для расчета ЕНВД.

Расчет суммы ЕНВД по автомобилям в ремонте

Здравствуйте, Алексей Александрович! Ответьте, пожалуйста, нужно ли учитывать при расчете суммы ЕНВД автомобили, находящиеся в ремонте и автомобили, не работавшие в результате отсутствия загрузок (не было работы). Меня смутило письмо Минфина России от 30.10.09г. № 03-11-06/3/263, в котором исключается возможность корректировки суммы ЕНВД в зависимости от фактического использования автотранспорта. Спасибо.

Автор: Маркова Елена Викторовна, гл.бухгалтер

Ответ:

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ переводу на ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Исходя из данной формулировки может сложиться представление, что для целей применения ЕНВД достаточно являться обладателем автотранспортного средства, а его фактическое использование не является обязательным условием (в частности, подобная точка зрения нашла отражение в Письме Минфина России от 30.10.09 года №03-11-06/3/263).

Однако нормы статьи 346.26 НК РФ должны применяться в системной связи с иными нормами главы 26.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ устанавливаются показатели базовой доходности, на основании которых производится исчисление единого налога. В соответствии с указанной нормой единый налог в отношении деятельности, связанной с перевозкой грузов, подлежит применению физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозок».

В соответствии со статьей 11 НК РФ дефиниция, толкование которой не предусмотрено НК РФ, должна толковаться в значении, в котором она применяется в соответствующей отрасли права.

Взаимоотношения сторон по перевозке пассажиров и грузов регулируются нормами ГК РФ и Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (далее - Устав). В соответствии с пунктом 14 статьи 2 Устава документом, служащим для учета и контроля работы транспортного средства и водителя является путевой лист. В развитие статьи 6 Устава Приказом Минтранса России от 18.09.2008 года №152 утвержден перечень обязательных реквизитов путевого листа и порядок его заполнения. В соответствии с пунктом 2 Приказа Минтранса России от 18.09.2008 года №152 путевые листы подлежат заполнению юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

Аналогичные выводы следуют и из Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 года №78, которым утверждена форма путевого листа для грузового автомобиля (формы 4-с, 4-п). Пунктом 2 указанного Постановления на организации и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по ведению учета по установленным формам первичной учетной документации, если последние осуществляют деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Таким образом, документальным подтверждением эксплуатации транспортного средства является путевой лист. Следовательно, если в течение календарного месяца в отношении того или иного транспортного средства путевые листы не оформлялись, то это подтверждает, что указанные транспортные средства в указанный период не эксплуатировались. Это, в свою очередь (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ) приводит к исключению транспортных средств из состава физических показателей, учитываемых в целях начисления единого налога.

Установка окон и дверей по заказам населения - ЕНВД

Здравстуйте! Наша организация занимается установкой окон и дверей по заказам населения в Санкт-Петербурге. К какой системе налогообложения относится наш вид деятельности?

Автор: Никитин Николай Николаевич

Ответ:

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ и Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35 в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг населению, подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся работы и услуги, поименованные в разделе «Бытовые услуги» ОКУН. В соответствии с кодом 016108 ОКУН в раздел «Бытовые услуг» включены такие виды деятельности как ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок.

Следовательно, деятельность по установке окон и дверей по заказу населения подлежат переводу на ЕНВД.

Расходы на УСН при отсутствии дохода

Добрый день Алексей! Мы находимся на упрощенке (доходы минус расходы) с 2008 г. Организация образовалась путем выделения из другой организации.Организация занимается сдачей в аренду 2-х офисов.(ОКВЕД - управление недвижимым имуществом). До июля 2009 г. было переоформление объектов недвижимости и перезаключение договоров с коммунальными службами. Реализация услуг (сдача в аренду объектов недвижимости) и получение прибыли началось с июля 2009 г. С января 2009 г. было на числение и выплата заработной платы главному бухгалтеру и оплата всех зарплатных налогов. Деньги вносились для этого на р/с, как взносы от учредителя по договору беспроцентного займа. ВОПРОС: Можно ли эти расходы (З/пл. бухгалтеру и зарплатные налоги) отнести в расходы, облагаемые налогом, т.е. уменьшить по итогам года налогооблагаемую прибыль.

Автор: главный бухгалтер Ирина

Ответ:

Правила признания расходов для целей применения УСН установлены статьями 346.16 Налоговый кодекс Статья 346.16 и 346.17 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ в целях применения УСН могут быть учтены расходы, если они отвечают критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ: экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Указанные выше расходы полностью соответствуют данным критериям (я полагаю?!).

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на выплату заработной платы и на уплату налогов и сборов учитываются для целей налогообложения по мере выплаты (уплаты) таковых (в размере, не превышающем начисления по заработной плате и налогам).

Услуги населению "Фото ауры" - система налогообложения

Здравствуйте Алексей. ИП оказывает услуги населению «Фото ауры», с помощью средств цифровой техники (ноутбук с вэб камерой и датчиками) и специального программного обеспечения. Клиент получает личную фотографию и комментарии. Вопрос: под какую систему налогообложения попадает данный вид деятельности?

Автор: Наталья

Ответ:

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ переводу на ЕНВД подлежат, в частности, бытовые услуги, к коим в соответствии со статьей 346.27 НК РФ относятся бытовые услуги для населения, перечень которых предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению. Право введения ЕНВД на территории Санкт-Петербурга предоставлено органам власти субъекта Российской Федерации. В Санкт-Петербурге ЕНВД, в частности, в отношении бытовых услуг введен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35.

В соответствии с кодом 018000 к бытовым услугам отнесены услуги фотоателье и фотолабораторий. Вследствие этого, услуги по фотографированию подлежат переводу на ЕНВД.

Однако, исходя из приведенного описания услуги, я позволю себе сделать вывод, что оказываемые Вами услуги не относятся к услугам по фотографированию, поскольку существо и основная цель взаимоотношений с клиентом состоит не в создании фотографии физического лица, а анализе его ауры и комментариях специалиста по данной проблематике. Данная услуга скорее является диагностической услугой, нежели услугой фотоателье.

Вследствие этого, полагаю, что в отношении указанных услуг подлежит применению общий режим налогообложения или УСН.

НДС и договор простого товарищества

ООО и ИП заключили договор простого товарищества. Обе стороны применяют УСН (доходы-расходы). В соотвествии со ст. 346.11 НК они не признаются налогоплатильщиками НДС, за исключением налога НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК. Должны ли эти стороны или одна из них исчислять и уплачивать НДС. Т.е., распространяется ли на них статья 174.1 НК.

Автор: Валерий

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что лица, применяющие УСН, освобождаются, в частности, от уплаты НДС, за исключением «таможенного» НДС, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Статья 174.1 НК РФ устанавливает обязанность формирования налоговой базы по НДС в отношении операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, на общих основаниях.

Операции, совершаемых лицами вне рамок договора простого товарищества, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ освобождаются от НДС.

Начисление НДС по незавершенному строительству

Здравствуйте! У нас строительная организация - подрядные работы. Поясните, пожалуйста, Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. N 116н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)". Правильно ли я понимаю, что "незавершенки" теперь нет и мы обязаны закрывать работы КСками в любом случае? а как быть с НДС? Спасибо

Автор: Славгородская Дарья Дмитриевна

Ответ:

В соответствии с пунктом 17 ПБУ 2/2008 выручка по договору и расходы по договору признаются способом «по мере готовности», если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен. Данный метод предполагает отражение доходов и расходов исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о прибылях и убытках в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).

Документальным подтверждением выполнения работ (а не передачи результатов выполненных работ) может являться первичный документ, самостоятельно разработанный организацией и являющийся приложением к учетной политики. Акты выполненных работ по форме КС-2 являются унифицированным документом, подтверждающим передачу результатов выполненных работ. Следовательно, оформление актов по форме КС-2 по мере выполнения работ невозможно.

Начисление НДС же производится в соответствии с правилами, установленными статьей 167 НК РФ, которая определяет дату возникновения налоговой базы: таковая возникает в момент отгрузки товаров (передачи результатов работ, оказания услуг). Таким образом, НДС подлежит начислению только после подписания сторонами актов выполненных работ (в частности, по форме КС-2).

Подтверждение ставки НДС 10%

Какие документы являются подтверждающими для налоговой ставки по НДС 10% при налоговой проверке?

Автор: Тихонова Наталья Николаевна

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 10% подлежит применению в отношении продовольственных товаров, товаров для детей и некоторых видов печатной продукции и медицинских товаров.

Перечни таковых утверждены соответственно:

• Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 года №908 (по продовольственным товарам и детским товарам) ;
• Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 года №41 (по печатной продукции) .

При этом последним абзацем пункта 2 статьи 164 НК РФ предусмотрено, что коды видов продукции, в отношении которых подлежит применению ставка 10%, подлежат определению в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, как такового специального документа, подтверждающего ставку 10%, не предусмотрено. Для подтверждения ее правомерного применения необходимо доказать относимость товара к соответствующему коду ОКП (ОК 002-93).

Налоговое агентирование по НДС в отношении услуг Интернета

Наша организация является провайдером услуг интернет для юридических лиц (в России). Ежеквартально мы платим членские взносы в международную организацию RIPE NCC (Нидерланды), занимающуюся распределением IP-адресов. Обязаны ли мы как налоговый агент начислять и платить на эту сумму российский НДС? Данный вопрос мы не раз задавали экспертам по налогообложению, в т.ч. работникам ФНС. Получали ответ: "Мы не знаем, но на всякий случай лучше платите".

Автор: Попов Андрей Александрович

Ответ:

Обязанность по уплате НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ возникает при условии реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в соответствии со статьей 161 НК РФ у российской организации, приобретающей услуги у иностранной организации, может возникнуть обязанность налогового агента, если иностранная организация не состоит на налоговом учете в Российской Федерации. Однако необходимым условием исполнения обязанности налогового агента является место реализации услуг – это должна быть территория Российской Федерации.

Место реализации услуг для целей исчисления НДС подлежит определению по правилам статьи 148 НК РФ. Подпунктами 1 – 4.2 пункта 1 статьи 148 НК РФ определены специальные случаи определения места реализации некоторых услуг. Если работы и услуги не находят отражения в данных подпунктах, то такие работы и услуги подлежат отнесению в подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, в соответствии с которым работы и услуги считаются реализованными в Российской Федерации, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории Российской Федерации.

В описанной ситуации услуги по распределению IP – адресов осуществляется организацией, зарегистрированной по законодательству Нидерландов. Следовательно, местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, в соответствии со статьями 146 Налоговый кодекс Статья 146 и 161 НК РФ обязанность налогового агента по НДС в отношении выплат, производимых в пользу организации, зарегистрированной в Нидерландах, за оказанные услуги по распределению IP – адресов отсутствует.

Предъявление НДС на основании почтовых квитаций

Здравствуйте. При отправке заказных писем на почте выдаются квитанции, в которых отдельной строкой выделен НДС. Можно ли принять данный НДС к вычету на основании квитанции без счет-фактуры?

Автор: Ирина Лаптева(главный бухгалтер)

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговый вычет по НДС подлежит применению на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг) в адрес покупателей товаров (работ, услуг). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) в розницу населению условие о выдаче счета-фактуры является соблюденным, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ, его заменяющий. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 года №54-ФЗ в определенных случаях лица при осуществлении наличных расчетов с населением могут использовать бланки строгой отчетности.

Таким образом, кассовые чеки и бланки строгой отчетности с суммой выделенного НДС являются надлежащим и достаточным основанием для возмещения «входящего» НДС. Кроме того, этот вопрос был предметом рассмотрения ВАС России, который поддержал налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС России от 13.05.2008 года №17718/07).

НДС по услугам гостиниц, командировочные расходы

Алексей Александрович, доброго времени суток! У меня несколько вопросов, касающихся командировок. 1. НДС по услугам гостиниц. Есть чек КММ, в котором есть отдельная строка: "НДС в т.ч. 18%" и есть счет от гостиницы, в котором есть так же отдельная строка, но уже с указанием суммы НДС. Могу ли я на основании этих документов принять к вычету НДС. 2. Могу ли я возместить работнику расходы по проезду в общественном транспорте в городе, куда он командирован, и принять эти расходы в целях налогообложения? 3. Страхование. В п. 12 Постановления № 749 от 13.10.08, что можно принять к расходам страховые взносы, а вот письмо Минфина № 03-03-04/2/138 от 10.05.06 говорит, что нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму страховки, если она оформлена отдельным полисом. Подскажите, как действовать? 4. Трудовое законодательство и п. 9 Постановления № 749 обязывает работодателей оплачивать время работы в командировке в размере среднего заработка. Это не всегда выгодно работнику. Могу ли я уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму доплаты до полного оклада, если будут оплачены все "зарплатные" налоги? Как это лучше оформить?

Автор: Дарья

Ответ:

Отвечу по пунктам: 1. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ возмещение НДС осуществляется на основании счетов-фактур. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) в розницу населению за наличный расчет условие о выдаче счета-фактуры является соблюденным, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ его заменяющий. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 года №54-ФЗ при определенных условиях вместо применения ККТ организациям предоставлено право приема наличных платежей на основании бланков строгой отчетности.

Следовательно, кассовый чек и (или) бланк строгой отчетности с выделенной в них суммой НДС являются достаточным основанием для применения налогового вычета. Данный вывод прямо вытекает из Постановления Президиума ВАС России от 13.05.2008 года № 17718/07.

2. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, включаются командировочные расходы. Поскольку в данной норме используется формулировка «в частности», то это позволяет сделать вывод, что перечень данных расходов, приведенный в НК РФ, не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Таким образом, организация в локальных трудовых актах принимает самостоятельное решение относительно случаев, порядка и размера возмещения расходов, осуществляемых работниками в командировке. Кроме того, перечень расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, в принципе является открытым, поэтому какие-либо ограничения для признания командировочных расходов отсутствуют, кроме тех случаев, которые прямо поименованы в статье 270 НК РФ (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 года №320-О-П и №366-О-П ).

3. В описанной ситуации договор страхования заключается между физическим лицом и страховой компанией, вследствие чего в соответствии со статьей 252 НК РФ указанные расходы не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль.

4. в соответствии с пунктом 7 статьи 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены расходы организации на выплату работнику среднего заработка, сохраняемого за работником, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 167 ТК РФ за период нахождения работника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ. Однако в данной статье прямо предусмотрена возможность установления в коллективном договоре или локальном нормативном акте иных периодов для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Таким образом, для правомерного отнесения на расходы сумм, выплачиваемых в качестве среднего заработка за период командировки и исчисляемых по правилам иным, чем предусмотрено статьей 139 ТК РФ, необходимо принятие соответствующего локального правового акта.