Система налогообложения — это совокупность налогов и сборов, уплачиваемых плательщиком. В статье приведен краткий анализ всех систем, а также правила смены системы налогообложения.
Система налогообложения определяет обязанности налогоплательщика по уплате определенных налогов и сборов. Другими словами, это совокупность всех обязательных платежей в пользу государства. Режим налогообложения — синоним этого понятия. Система налогообложения в РФ может быть выбрана плательщиком на свое усмотрение. Однако есть ограничения для применения конкретного режима. Подробнее о них, а также о смене режима расскажем ниже.
Виды
Единая система налогообложения в России не предусмотрена, и это вполне логично. Доходы налогоплательщиков и объемы бизнеса разные и введение одного режима не приводило бы к выполнению задачи справедливости налогообложения.
Существует общий режим (он же основной, ОСНО), который применяется в том случае, если не заявлено обоснованно о переходе на упрощенный. Предприниматели и эксперты считают, что это наиболее сложный налоговый формат, который предусматривает полную отчетность и уплату основных налогов (в том числе НДС). Основания для такого мнения имеются. Упрощенные гораздо более привлекательны, ведь необходимо рассчитывать и платить всего один налог (как правило) и необходимость в документообороте резко сокращается.
Всего на сегодняшний день существуют 6 основных налоговых режимов:
- ОСНО;
- УСН;
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- СРП;
- ПСН.
Однако законодатели планируют ввести в Налоговый кодекс новую систему для самозанятых граждан. О планирующемся налоге на профессиональный доход (НПД) читайте в статье «Для самозанятых разработали лучшие условия, чем для действующих ИП».
Представим основные характеристики и ограничения имеющихся систем налогообложения в виде таблицы.
|
Система налогообложения, кратко |
Ограничения по применению |
Отчетность |
|
Общая, или ОСН. Ограничений по применению нет, однако плательщик обязан сдавать отчетность по НДС, налогу на имущество, НДФЛ, вести учет доходов и расходов. |
Нет. |
|
|
Упрощенная, или УСН. Плательщик выбирает объект обложения: доходы или доходы минус расходы. Ставка единого сбора устанавливается в размере 6 % и 15 % (регионы вправе ее уменьшить). |
Некоторым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности, переход на УСН запрещен (например, страховщиками и ломбардам). Количество работников — 100. Доходы за год — 150 000 000 рублей. |
Одна готовая декларация, КУДиР. |
|
Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Оплата сбора в пользу бюджета производится с определенного вмененного дохода в размере 15 % (регионы вправе уменьшить ставку или запретить этот режим). |
Количество работников — 100. Есть ограничения по видам деятельности, в основном это услуги и розница. |
Ежеквартальная декларация по ЕНВД. |
|
Единый сельхозналог, или ЕСХН. Сельхозпроизводители платят 6 % от прибыли. |
Количество работников — до 300. |
Годовая декларация, КУДиР. Авансовые и итоговые расчеты. |
|
Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. |
Применяется только организациями и объединениями юрлиц, которые являются инвесторами при осуществлении разработки месторождений. Компании заключают специальный контракт с государством. |
|
|
Патентная, или ПСН. Плательщик приобретает по определенной цене (6 % от возможного дохода, установленного в регионе) право заниматься определенной деятельностью в конкретный срок. |
Количество работников — 15. Величина дохода — 60 000 000 рублей. Виды деятельности — розница, услуги, мелкое производство. |
Нет, только КУДиР. |
Конечно, законодательством предусмотрена смена режима налогообложения.
Как сменить
Смена налогового режима производится по определенным правилам, все зависит от того, какая именно система применяется. Кроме того, допускается совмещение разных режимов, например ОСН и ЕНВД и(или) ПСН, УСН и ЕНВД и(или) ПСН.
Например, чтобы перейти с ОСНО на УСН, необходимо подать уведомление по соответствующей форме в ИФНС РФ. Можно подать его сразу после регистрации в течение месяца или потом до 31 декабря текущего года (то есть только с начала следующего отчетного периода). Аналогично производится переход с УСН на ОСНО.
Чтобы перейти на ЕНВД, ждать не придется, переход осуществляется с момента начала деятельности. Если субъект желает применять ЕНВД, он подает уведомление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления подобной (разрешенной) деятельности. Чтобы сняться с учета и перейти на другую СН, также потребуется заявление (перейти на УСН можно с начала месяца, в котором прекращена деятельность ЕНВД).
Для перехода на ПСН необходимо подать заявление по установленной форме и приобрести патент. Снятие с учета и смена режима производятся аналогично предыдущей СН.
Уведомление о переходе на ЕСНХ (при соблюдении условий о деятельности) необходимо подать также до 31 декабря.
Таким образом, ОСН применяется по умолчанию к плательщикам, не выбравшим конкретную СН.
