Перейти на мобильную версию

В 6-НДФЛ необходимо указывать зарплату за декабрь 2015 года

/ Источник: Петербургский правовой портал
В 6-НДФЛ необходимо указывать зарплату за декабрь 2015 года

Федеральная налоговая служба продолжает разъяснять налоговым агентам порядок заполнения новой отчетной формы 6-НДФЛ. Инспекторы считают, что в отчете за 1 квартал 2016 года необходимо отобразить заработную плату сотрудников за декабрь 2015 года.

В очередном письме от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ с разъяснениями о составлении расчета 6-НДФЛ налоговая служба рассказала налоговым агентам, как правильно заполнить раздел 2 нового отчета. Налоговики затронули ситуацию, при которой зарплата за декабрь 2015 года была выплачена сотрудникам в январе 2016 года.

Специалисты ФНС напомнили налоговым агентам по НДФЛ, что они должны заполнить раздел 1 расчета нарастающим итогом за первый квартал 2016 года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Аналогично заполняются данные за полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде. Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, ее также необходимо включить в расчет. Поскольку такие операции в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения.

Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 году нужно отразить все операции, произведенные с января по март 2016 года, а также операции за декабрь 2015 года, при условии их завершения в январе. ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:

  • строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ,
  • строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ,
  • строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ,
  • строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

В силу статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний календарный день месяца, за который налогоплательщику была начислена заработная плата в соответствии с его трудовым договором. Обязанность налогового агента по удержанию начисленной суммы НДФЛ возникает в момент фактической выплаты дохода налогоплательщику. Это определено пунктом 4 статьи 226 НК РФ. Удержанный налог должен быть перечислен работодателем в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы работнику. Однако при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком), а также отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.

Поэтому если заработная плата за декабрь 2015 года была выплачена в январе 2016 года, то в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года ее нужно обязательно отразить. ФНС советует сделать это следующим образом:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» вносится 31.12.2015;
  • в строке 110 «Дата удержания налога» вносится 12.01.2016;
  • в строке 120 «Срок перечисления налога» вносится 13.01.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — указываются соответствующие суммовые показатели дохода и НДФЛ.

Для образца налоговики предположили, что работодатель выплатил декабрьскую зарплату 12 января 2016 года.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.


Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x