Иногда должники гарантируют оплату векселем. В этой ценной бумаге содержится обещание оплаты, но оно ничем не обусловлено. Выдавать вексель могут как юридические, так и физические лица.
Для чего используют простой вексель
Простой вексель представляет собой ценную бумагу с простым и ничем не подкрепленным обещанием заплатить кредитору (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Тот, кто выдает его, — векселедатель, а получает — векселедержатель.
Есть и переводной вексель. В нем векселедатель предлагает (а не обещает) заплатить конкретную сумму. Обещание или предложение оплаты безусловное и не зависит от различных обстоятельств.
Такая ценная бумага (ЦБ) приносит ее держателю доход — проценты или дисконт. Под дисконтом понимают превышение номинала вексельной ЦБ над стоимостью товаров, которые отгрузили за ее выдачу.
Вексельную ЦБ сможет выдать любой покупатель — и другая организация, и физлицо. Российские граждане вправе выдавать переводной или простой вексель для расчетов и обеспечения исполнения обязательств (ст. 2 48-ФЗ от 11.03.1997).
Фактически безналичная оплата через использование вексельных ЦБ законом не запрещена. Это подтверждают и суды:
- постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-6930/2019 от 03.03.2020 по делу № А45-1652/2018;
- определение ВАС РФ № ВАС-13447/11 от 26.10.2011 по делу № А07-18777/2010.
После выдачи вексельной ЦБ на условиях, согласованных с кредитором, обязанность должника по оплате прекращается. Равно как прекращается денежное обязательство — по соглашению о новации, если должник принимает на себя ответственность по простой ценной бумаге (п. 1 ст. 414, 862 ГК РФ). Но в соглашении о новации надо прописать, что стороны имели в виду замену первоначального обязательства другим. И это повлекло для них правовые последствия: одно из них — невозможность требовать исполнения первоначального обязательства.
Если после передачи векселя стороны не заключили письменное соглашение с учетом всех существенных условий, суд сможет признать такое обязательство по уплате непрекращенным (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда № 08АП-6958/2015, 08АП-14658/2016 от 21.12.2016 по делу № А75-1962/2015).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать НДС и отразить операции с векселем в бухучете.
По какой форме и как заполняют вексель
Простой и переводной векселя составляют только в бумажной форме (ст. 4 48-ФЗ). В такой ценной бумаге надо отразить:
- Название — вексель. Его обязательно включают в текст документа и пишут на том языке, на котором составили ценную бумагу. Это слово надо включать в обещание или предложение об оплате. Если включить в другую часть документа, ценная бумага лишается своего правового значения.
- Простое обещание (для простого) или предложение (для переводного) заплатить конкретную сумму.
- Ф.И.О. плательщика — только в переводном.
- Срок и место платежа.
- Ф.И.О. того, кто совершит платеж или по чьему приказу заплатят.
- Дату и место составления.
- Подпись векселедателя.
Если хотя бы одного из этих реквизитов не будет, документ не признают векселем. Но есть несколько исключений:
- если нет срока платежа — признают, что бумагу надо оплачивать при предъявлении;
- если нет указания по месту оплаты в переводном — место, указанное рядом с названием плательщика, посчитают местом платежа;
- если нет указания по месту оплаты в простом — местом уплаты посчитают место составления документа;
- если нет места составления — ценную бумагу признают подписанной в том месте, которое указано рядом с названием векселедателя.
Плательщик по вексельной бумаге — сам векселедатель: организация, индивидуальный предприниматель, физлицо. Векселедатель несет ответственность и за акцепт, и за платеж. Но он сможет сложить с себя ответственность за акцепт — любое условие, по которому снимается ответственность за платеж, посчитают ненаписанным.
Как учесть вексель в бухучете
Вексельные бумаги от покупателя отражают на специальном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а вексельные ЦБ от третьих лиц — на счете 58 «Финансовые вложения». Собственные обещания и предложения об оплате товаров, работ, услуг показывайте на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а обязательства в обеспечение займа — на специальном субсчете счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Подробнее:
Основные проводки — в таблице.
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| Получили вексельную ЦБ от покупателя | |
| Дт 58.02, 62.03 Кт 62.01 | Приняли ЦБ в оплату товаров, работ, услуг |
| Дт 58.02, 62.03 Кт 91.01 | Начислили проценты, дисконт |
| Дт 76, 60.01 Кт 91.01 | Продали, погасили, передали в оплату вексельную ЦБ |
| Дт 91.02 Кт 58.02, 62.03 | Списали ее стоимость в расходы |
| Выдали вексельную ЦБ | |
| Дт 60.01 Кт 60.03 | Передали ЦБ в оплату товаров, работ, услуг |
| Дт 51 Кт 66.03 | Получили заем под собственную ЦБ |
| Дт 91.02 Кт 60.03, 66.4 | Начислили проценты и дисконт |
| Дт 60.03, 66.03 Кт 51 | Оплатили вексельную ЦБ |
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Задорожнева Александра
2023-05-31 11:22:09Когда компания получает вексель от покупателя, она не отражает ни доходы, ни расходы. Проценты или дисконт по векселю начисляют и включают в доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия, а вот за день получения ценной бумаги проценты и дисконт начислять не надо. Дисконт начисляют равномерно.
