Невостребованную кредиторку учли в доходах и... Добровольно погасили долг
На страницах нашего журнала мы неоднократно рассказывали, как правильно списать просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность, чтобы не вызвать нареканий со стороны налоговиков. А сегодня мы рассмотрим конкретную ситуацию, возникшую у нашего подписчика.
Организация, применяющая общий режим налогообложения, списала кредиторскую задолженность в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности и учла ее во внереализационных доходах. Казалось бы, вопрос закрыт.
Однако в следующем году объявился кредитор и попросил вернуть ему долг. Организация согласилась выполнить свои обязательства перед контрагентом. Но как теперь правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Надо ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, когда кредиторка была учтена в доходах? Или же нужно все отразить в текущем периоде?
Истечение срока исковой давности =/ погашение долга
Истечение трехлетнего срока исковой давности не приравнивается к погашению долга и не влечет прекращения обязательства. Кредитор может обратиться в суд и по его истечении. И если должник в суде не заявит об истечении срока исковой давности, то у кредитора есть все шансы взыскать долг по суду.
В то же время добросовестный должник может добровольно погасить свой долг и после истечения срока давности.
Таким образом, перечисление денег по договору после истечения срока исковой давности признается исполнением обязательства по договору.
Отражаем в учете погашение долга
Напомним, что невостребованную кредиторскую задолженность нужно включать в доходы в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. Поэтому, когда в момент истечения срока исковой давности организация признала кредиторку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете, она все сделала правильно.
И при погашении долга исправлять что-либо в бухучете не надо. Также не нужно подавать и уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением суммы внереализационных доходов.
На дату погашения долга вы отражаете его:
- в бухгалтерском учете - как прочий расход (Дт счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", - Кт счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"));
- в налоговом учете - как внереализационный расход.
Аналогичной позиции относительно учета погашенного долга для целей налогообложения прибыли придерживаются и в Минфине России.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
БУЛАНЦЕВА ВАЛЕНТИНА АЛЕКСАНДРОВНА - Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации
***
Как видим, добровольное погашение долга после истечения срока исковой давности для бухгалтера должника дополнительной работы не создаст.
А кредитор погашенный долг включит у себя во внереализационные доходы (если ранее он учел эту задолженность как безнадежную во внереализационных расходах.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2011, N 14
Шаронова Е.А.
Узнать подробнее о журнале "Главная книга"