Форма или спецодежда? Найдите отличия
Во многих компаниях работники сами решают, во что им одеваться и как выглядеть на рабочем месте. А вот в каких-то сферах деятельности выбором рабочего гардероба приходится заниматься работодателям. И продиктовано это может быть разными причинами: от ставшего сегодня актуальным стремления подчеркнуть имиджевые особенности компании до законодательно установленной обязанности "обеспечить безопасность и условия труда, соответствующие... нормативным требованиям".
Думаем, бухгалтеру, на предприятии
которого предусмотрен своеобразный dress-code, будет
интересно познакомиться с нашей шпаргалкой. С ее
помощью он никогда не перепутает форменную
одежду со специальной, уплатит только те налоги,
которые необходимо, и безошибочно отразит в
бухучете любой костюм.
Форменная одежда |
Специальная одежда |
Предназначение |
|
Одежда содержит и доводит до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Примечание. одежды являются, в частности, костюмы официантов, проводников в поездах дальнего следования. |
Одежда предотвращает или уменьшает воздействие на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также защищает от загрязнения. Примечание. комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, фартуки, различная обувь, рукавицы, нарукавники, очки, шлемы, противогазы, респираторы и др. |
Характеристики одежды |
|
Одежда должна:
[и] быть выполнена в единой цветовой гамме;
[и] содержать товарный знак или логотип организации, ее символику, нанесенные непосредственно на одежду, а не только на съемные части костюма (например, на значок, галстук, головной убор или жилет) . |
Одежда должна быть сертифицирована Трудовой кодекс Статья 212 Трудовой кодекс Статья 221, то есть должна иметь сертификат соответствия (например, спецодежда, защищающая от повышенных температур теплового излучения, должна соответствовать ГОСТ 12.4.221-2002 ). |
НДС
[если] одежда передается в собственность
работника (независимо от того, бесплатно или за
плату) - с ее рыночной стоимости уплачивается НДС
Налоговый кодекс Статья 146 Налоговый кодекс Статья 154.
Примечание.
При этом НДС исчисляетсяс рыночной стоимости одежды, которой может
признаваться:
[если] одежда приобретена у сторонней
организации - розничная цена ее покупки;
[если] одежда изготовлена
налогоплательщиком самостоятельно - цена
аналогичной одежды.
НДФЛ
[если] одежда передается в собственность
работника бесплатно - с ее рыночной стоимости
уплачивается НДФЛ, так как в данном случае одежда
является доходом работника, полученным в
натуральной форме Налоговый кодекс Статья 210 Налоговый кодекс Статья 211.
ЕСН и взносы в ПФР, ФСС РФ
ЕСН и взносы уплачиваются:
[и] если ношение форменной одежды не предусмотрено законодательством, даже если форма обязательна согласно локальным актам организации Налоговый кодекс Статья 238;
[и] если одежда передается в собственность работника . |
[если] выдача одежды предусмотрена законодательством - ЕСН и взносы уплачиваться не должны. Напомним, чтобы это правило действовало и в отношении специальной одежды, выдаваемой сверх типовых норм, у организации должен быть локальный нормативный акт, закрепляющий повышенные нормы .
[если] выдача одежды не предусмотрена законодательством, а организация учла стоимость ее приобретения в расходах по налогу на прибыль - ЕСН и взносы должны быть уплачены. |
"Упрощенка" (объект - "доходы за
вычетом расходов")
Налог при УСНО
Стоимость одежды учитывается:
[если] одежда передается в собственность работника Налоговый кодекс Статья 346.16:
[или] бесплатно - в расходах на оплату труда;
[или] за плату - в расходах на приобретение покупных товаров;
[если] одежда остается в собственности организации - в составе материальных расходов |
[если] выдача спецодежды предусмотрена законодательством - стоимость ее приобретения учитывается в составе материальных расходов Налоговый кодекс Статья 346.16 Налоговый кодекс Статья 254.
[если] выдача одежды не предусмотрена законодательством - учет стоимости ее приобретения в материальных расходах придется доказывать через суд . |
Бухгалтерский учет
Одежда приходуется:
[если] ее стоимость не превышает 20 000 руб.
или иной меньший лимит, установленный в учетной
политике организации , или срок эксплуатации
не превышает 12 месяцев - на счет 10
"Материалы", субсчет 10-10 "Специальная
оснастка и специальная одежда на складе", по
стоимости приобретения (изготовления) без учета
НДС . Одежда списывается при передаче в
эксплуатацию - проводкой по дебету счетов 20
"Основное производство", 23
"Вспомогательные производства", 25
"Общепроизводственные расходы", 26
"Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы
на продажу" и кредиту счета 10 "Материалы".
[если] ее стоимость превышает 20 000 руб.
или иной меньший лимит, установленный в учетной
политике организации, и срок эксплуатации
превышает 12 месяцев - на счет 01 "Основные
средства" . Стоимость одежды
списывается посредством амортизации в течение
срока полезного использования объекта ОС,
который определяется организацией
самостоятельно исходя из ожидаемого срока
эксплуатации .
Полный текст статьи читайте в журнале
"Главная книга" N 21, 2007
Кокурина М.А.
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 154 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Статья 210 НК РФ. Налоговая база
Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Статья 238 НК РФ. Утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
Статья 254 НК РФ. Материальные расходы
Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов
Статья 221 ТК РФ. Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты