Что ждет нас в 2016 году: форма 6-НДФЛ и другие изменения Налогового кодекса

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" - в части НДФЛ НК РФ с 2016 года поправки вступят в силу.

Поправка в статью 230 НК РФ. Отчетность по НДФЛ

С 2016 года вводится новый ежеквартальный отчет. Срок представления расчета - последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть: 30 апреля, 31 июля, 31 октября. По году срок 1 апреля. Как говорят, это будет форма 6-НДФЛ (ей уже придумали имя). Форму 2-НДФЛ сдавали и продолжаем сдавать. Срок - 1 апреля, то есть квартальный расчет. Это будет агрегированный расчет по совокупным начислениям и перечислениям, что должно помочь государству выявлять факты невыплаты зарплаты. Уточнения, которые вносятся в ст 230 НК РФ в связи с введением данной отчетности:

• Организации, имеющие обособленные подразделения,теперь должны будут не только платить НДФЛ по месту обособленных подразделений, но и расчеты туда сдавать, То есть отчетность должна будет сдаваться по месту обособленных подразделений в части работников этих обособленных подразделений. Сейчас - это просьба со стороны налоговой, сейчас все можно сдавать по головному офису. Но я надеюсь, что в пределах Петербурга мы все равно будем отчитываться консолидированно;
• Налогоплательщики, состоящие на учете, как крупнейшие при обособленных подразделениях: вам предоставляется выбор - сдавать расчеты и отчетность по НДФЛ либо в налоговую, где вы состоите как крупнейшие, либо по обособленным подразделениям;
• Предприниматели на ЕНВД по НК РФ с 2016 года: если по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, есть работники, то расчеты за работников по выплатам в пользу последних, нужно будет сдавать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Поправка в 226 статью. Момент удержания НДФЛ. НК РФ 2016

Cтатьей 226 Налогового кодекса РФ последняя редакция установлено, что справка о невозможности удержания налога теперь должна быть представлена до 1 марта (месяц добавили). А вот в отношении отпускных и пособий по временной нетрудоспособности вводятся изменения: по этим выплатам налог надо будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. То есть если выплатили пособие в мае - НДФЛ с этого нужно перечислить не позднее 31 мая. А не как сейчас - сразу.

Измененная статья 223 НК РФ - 2016 последняя редакция

В этой статье содержатся самые главные изменения.

1. Доход в форме материальной выгоды - от экономии при приобретении по ценам ниже рыночных. То есть если физлицо приобретает имущество по ценам ниже рыночных, датой получения дохода (теперь четко прописывается) является дата перехода права собственности на приобретенное имущество. Например, директор покупает лизинговую машинку у своего юридического лица за 1000 рублей, и тогда датой получения дохода будет являться дата перехода права способности на эту машину;
2. Если доход возникает в рамках взаимозачета, то датой получения дохода физических лиц является дата указанного взаимозачета;
3. Дата списания задолженности физического лица с баланса – это дата получения дохода физлицом. Сбылась мечта налоговиков! То есть списанный кредит, списанная задолженность по телефонным номерам и т.д.

Почему это проблема для организации? Предположим, у вас есть клиенты-физлица, они задолжали вам денег. Вряд ли вы будете вообще делать какие-то телодвижения. Прошло три года - списываете с баланса. У физлица возник доход, вы удержать налог не можете, значит вы сообщаете о невозможности удержания. Чтобы сообщить о невозможности удержания, у вас должен быть либо ИНН, либо паспортные данные этого физического лица. Поэтому с 2016 года по соглашениям и договорам с физическими лицами постарайтесь получить информацию об ИНН и (или) паспорте. Соответственно, организации, которые ориентированны на конечного потребителя: у вас возникает проблема - нужно постоянно мониторить задолженности и по каждой задолжности передавать информацию в налоговую. И если мы берем публичные организации (телефонные операторы или "Петроэлектросбыт"), то у них объем этих возможных направляемых документов будет огромный. Почему это проблема для физического лица? Вам простили задолженность. А вы когда об этом узнаете? Тогда, когда вас будут привлекать к ответственности. Вам простили задолженность до 1 марта, об этом сообщили в налоговую, до 30 апреля вы должны подать налоговую декларацию. Вы не знали, декларацию не подали, налог не заплатили, и за то, и за другое - налоговые штрафы. Логика такая: человек сам должен помнить о своих долгах. Датой дохода признается последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Это актуально для сверхнормативных суточных, для возмещения расходов по проживанию без документов (до 700 рублей не облагается, а свыше облагается). Самая большая трагедия: с 2016 года по Налоговому Кодексу РФ в последней редакции НДФЛ с материальной выгодой от экономии на процентах нужно исчислять ежемесячно на последнее число каждого месяца. Все, схема с беспроцентным бессрочным займом закончилась. 31 января 2016 года мы с вами вспомним, как исчисляется материальная выгода. Здесь возникает провокационный вопрос: вы 31 января должны рассчитать материальную выгоду за период пользования неким лицом денежными средствами. Во-первых, по каким займам - старым или новым? Неважно - главное, что он на халяву пользуется. И самый тяжелый вопрос: а за какой период? Хотелось бы только за январь. Можно? Вряд ли. Помните, как считается материальная выгода? С сегодняшнего дня до даты предыдущего исчисления. Вы ему последний раз когда считали? Никогда. Вот и появляется возможность за все отсидеть сразу. Я вам нарисовал наихудший вариант развития событий, поэтому у нас есть полгода, чтобы осознать наличие проблемы. Теперь стандартный вариант, по которому учредители выгребали деньги из компании, с нового года перестает быть бесплатными, то есть за это придется что-то платить. Варианты:

• Договор займа делать процентным, чтобы не было материальной выгоды. Но тогда у компании будут возникать доходы в виде процентов, которые нужно начислять. Параллельно будет расти задолженность физлица перед конторой.
• Можно оставлять займ беспроцентным, но тогда ежемесячно исчислять материальную выгоду. И физлицо должно понять, что он государству теперь будет должен денег.
• Еще вариант: 31-ым декабря простить им задолженности, заплатить с этого 13 %, а ля дивиденды, ну а с нового года начинать жить по новым правилам.