Актуально: изменения во второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 года

Краткий обзор изменений, произошедших с нового года cо второй частью НК РФ:

• Статья 145 НК РФ освобождает налогоплательщиков от обязанности предоставления копий журнала полученных и выставленных счетов-фактур для подтверждения права на освобождение от налога. Срок восстановления сумм налога при таком освобождении определен в налоговом периоде, начиная с которого используется право на освобождение;

• Статья 146 НК РФ включает в объекты налогообложения по НДС все операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами;

• Статья 162.2 НК РФ определяет особенности налоговой базы по НДС в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе;

• Статья 165 НК РФ включает в перечень документов, необходимых для получения возмещения налога при налогообложении по ставке ноль процентов, копию свидетельства о включении организации в реестр участников свободной экономической зоны, выданного уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Кроме того, налогоплательщик должен предоставить в территориальный орган ФНС реестр относящихся к операциям по ставке ноль процентов перевозочных, товаросопроводительных или иных документов;

• Статья 169 НК РФ подтверждает право лиц, не являющихся плательщиками НДС при заключении сделок, по взаимному письменному согласию, не составлять счета-фактуры. Однако лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности;

• Из статьи 171 НК РФ в отдельную статью 171.1 НК РФ выделены налоговые вычеты, связанные с капитальным строительством и капитальным ремонтом основных средств, а также модернизаций и реконструкцией объектов недвижимости. Такие суммы подлежат восстановлению на условиях определенных новой статьей НК РФ;

• Статья 172 НК РФ дополнена новым положением о сроках применения налоговых вычетов. Такой срок определен в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров, работ или услуг, имущественных прав;

• Статья 174 НК РФ теперь предусматривает обязательность включения налогоплательщиками в налоговую декларацию по НДС всех сведений из книги покупок и книги продаж, а также из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической или экспедиционной деятельности. Предоставлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы налогоплательщики теперь должны в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• Статья 176.1 НК РФ определяет новый порядок подачи заявления на возмещение НДС;

• Статьи 179.3 и 179.4 НК РФ предусматривают обязательность и новый порядок получения свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом;

• Статья 181 НК РФ дополнена перечнем товаров, являющихся подакцизными товарами. В их число попали бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин;

• Статьи 182, 183 и 187 НК РФ определяют новый порядок налогообложения и освобождения от налогов подакцизных товаров;

• В статье 193 НК РФ изменены акцизные ставки по всему перечню подакцизных товаров, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения;

• Статья 199 НК РФ определяет новый порядок отнесения сумм акцизов в налоговую базу, а Статья 200 НК РФ - новый порядок исчисления налоговых вычетов по акцизам и устанавливает коэффициенты для вычетов, вступающие в действие поэтапно. Статьи 201 и 203.1 НК РФ, в свою очередь, определяют порядок применения этих налоговых вычетов;

• Статьи 204, 205.1 и 206 НК РФ регулируют особенности начисления и уплаты акцизов определенными категориями плательщиков по определенным группам товаров;

• Статья 207 НК РФ добавляет к налогоплательщикам РФ категорию граждан, постоянно проживающих не менее 183 дней в период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2014 года на территории Республики Крым и города Севастополя;

• Статья 208 НК РФ относит к доходам, полученным за пределами РФ ее резидентами, суммы прибыли контролируемой иностранной компании и также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;

• Статья 210 НК РФ определяет особенности исчисления налоговой базы НДФЛ, с учетом изменений внесенных в порядок исчисления НДФЛ;

• Статья 217 НК РФ исключает из объектов налогообложения НДФЛ все суммы выплат, включая материальную помощь, полученных налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, включая террористические акты, независимо от источника выплаты. А также средства, получаемые родителями в качестве компенсации расходов, связанных с дошкольным образованием детей и выплаты, осуществляемые работодателями в качестве поддержки при привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным;

• Статья 219.1 НК РФ определяет новое понятие инвестиционных налоговых вычетов и порядок их применения;

• Статья 223 НК РФ определяет даты фактического получения доходов от контролируемых иностранных компаний и средств, полученных индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета, в качестве финансовой поддержки по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным;

• Статья 225 НК РФ определяет порядок исчисления торгового сбора, в тех субъектах РФ, где он установлен с 1 января 2015 года;

• Статья 246.2 НК РФ дает определение организациям, признаваемым налоговыми резидентами Российской Федерации. К ним, в частности, отнесены все российские организации, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора и иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения;

• Статья 250 НК РФ уточняет новые положения в отношении внереализационных доходов организаций;

• Статья 254 НК РФ изменяет порядок отнесения на расходы инструментов и инвентаря, не являющегося амортизируемым имуществом. Теперь организация вправе самостоятельно выбирать удобный для учета способ;

• Статья 269 НК РФ значительно изменяет порядок налогообложения процентов по долговым обязательствам;

• Статья 272 НК РФ оставляет только два метода исчисления признания расходов;

• Статья 273 НК РФ изменяет порядок определения доходов и расходов при кассовом методе, в частности, добавляет к внереализационным доходам организации средства, полученные в виде субсидий.

Кроме того, произошли значительные изменения в ряде статей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, связанных с порядком определения налоговой базой по прибыли по операциям, связанным с доходом, получаемым при передаче имущества в уставный капитал, участников договора доверительного управления имуществом, доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков, доходами, полученными при уступке прав требования, по операциям с ценными бумагами. Значительно изменилась глава 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ, в части размера государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, а также за государственную регистрацию, согласно статьи 333.33 НК РФ.