Бухгалтеру на заметку: важные изменения с 1 января 2015 года

С 1 января вступает в силу огромное количество изменений в законодательстве. Во-первых, начиная с отчетности за первый квартал 2015 года, налогоплательщики отчитаются по новым формам деклараций: УСН, ЕНВД, НДС, транспортному налогу. Во-вторых, появится возможность получить отсрочку по уплате страховых взносов, изменятся сроки представления и способы подачи отчетности, а также их лимиты. В-третьих, очень много нововведений ожидает плательщиков НДС. Теперь об этих и других изменениях поподробнее.

Изменения для спецрежимников

В декабре 2014 года были объявлены новые коэффициенты-дефляторы на 2015 год. Для ЕНВД К=1,798, для УСН коэффициент равен 1,147. Следовательно, лимит доходов компании на упрощенке на 2015 год - 68 820 000 руб. (60 000 000 х 1,147), а для перехода на спецрежим в 2016 году выручка организации за 9 месяцев не должна превысить сумму 51 615 000 руб. (45 000 000 х 1,147). Для отчетности за 2014 год на упрощенке необходимо использовать новые формы отчетности. Декларация по УСН утверждена Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Для вмененки по новой форме отчета отчитываться нужно будет, начиная с первого квартала 2015 г. Декларация ЕНВД утверждена Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. С 1 января 2015 года упраздняется метод списания затрат на товары, купленных для перепродажи, ЛИФО. Изменения внесены в пп. 2 п.2 статьи 346.17 НК РФ. Если организации на ЕНВД начали рассчитывать и платить налог на имущество с объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость, уже в 2014 году, то фирмы и предприниматели на УСН начнут исчислять налог в 2015 году. Ранее, когда в июле 2014 года только вводились изменения в Налоговый Кодекс, индивидуальных предпринимателей новшества не касались. Но, после того как был подписан Федеральный Закон 382-ФЗ от 29.11.2014г., ИП уровняли с организациями в плане обязанности уплаты налога на имущество по недвижимости. Документ вступает в силу 1 января 2015 года. Если не будет внесено новых поправок по налогу на имущество, то предприниматели смогут воспользоваться льготами, прописанными в ст. 346.11, 346.26 и 346.23. В них говорится о том, что если имущество физического лица используется в предпринимательской деятельности, то оно освобождено от налогообложения. В данном случае имеется в виду, что предприниматель платит сбор за недвижимость уже как физическое лицо, являясь его собственником, а, следовательно, как ИП за те же самые объекты перечислять деньги в бюджет еще раз не нужно. Но право на льготу нужно подтвердить, обратившись в ИФНС с заявлением, составленным в произвольной форме.

Изменения по страховым взносам

Основные изменения по страховым взносам коснулись лимитов по доходам. Для всех видов взносов с 2015 года они будут разные:

• для ФФОМС отменен лимит вообще - медицинские взносы нужно будет платить со всех доходов;
• для ПФР лимит будет равен 711 000 руб.;
• для ФСС лимит будет равен 670 000 руб.

В трех случаях организации могут рассчитывать на отсрочку по уплате страховых взносов:

1. стихийные бедствия;
2. сезонная деятельность;
3. отсутствие финансирования.

Изменяются сроки представления отчетности:

• в ПФР в электронном виде до 20 числа второго месяца после окончания квартала (для отчетности на бумажном носителе срок не изменился);
• в ФСС в электронном виде до 25 числа после окончания квартала, в бумажном - до 20.

Отчетность по страховым взносам в электронном виде будут обязаны представлять организации и ИП, имеющие работников, численностью свыше 25 человек.

НДС

Начиная с отчетности за первый квартал 2015 года, налогоплательщики заполнят новую «огромную» декларацию по УСН. Такое название отчет получил в связи с тем, что теперь нужно будет заполнять по два листа с данными за каждую входящую счет-фактуру и по три - за выставленную. В декларации приводятся данные из книги продаж и покупок. Это требование коснется и организаций на спецрежимах, которые по неосторожности выставят счета-фактуры с выделенным НДС. Сроки представления отчета с 1 января также изменятся - последний день сдачи 25 число, после окончания квартала. Что касается способа передачи отчета в ИФНС, то с 2015 года для всех фирм, независимо от численности сотрудников и выбранного режима налогообложения, формат единый - электронный. В 2014 году на бумажном носителе декларацию могли представить налоговые агенты и посредники, не являющиеся плательщиками НДС. С нового отчетного периода такой возможности уже не будет. Декларация, отправленная в налоговую в печатном виде, будет считаться не сданной, что приведет к санкциям со стороны налоговой инспекции. Также для организаций и предпринимателей, являющихся посредниками, в отличие от остальных, нужно будет вести журнал учета счетов-фактур. Посредники на спецрежимах должны будут представлять его в электронном виде в ИФНС до 20 числа после окончания квартала. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение в журнале регистрировать будет не нужно. Посредники смогут выставлять сводные счета-фактуры по сделкам.

Прочие изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве с 2015 года