Субсидиарная ответственность в 2026 году: как директору и учредителю не отвечать своим имуществом

Всем привет. 88 млн рублей — таков средний размер субсидиарной ответственности, который арбитражные суды наложили на учредителей и директоров в первом полугодии 2025 года. Вдумайтесь в эту цифру: это средняя температура по больнице.

61 % заявлений о привлечении к субсидиарке в первом полугодии прошлого года были удовлетворены. Это рекорд за всю историю наблюдений. И если вы учредитель или директор (бухгалтеров и финдиректоров это касается в меньшей степени), а у компании есть хоть какая-то налоговая неопределённость или возможность доначисления недоимки, пеней и штрафов, — этот материал для вас.

Меня зовут Владимир Туров. Я собственник юридической компании «Туров и партнёры», финансовый консультант.

Что такое субсидиарная ответственность и почему её возлагают лично на вас

Начну с гражданской ответственности. Основной закон здесь — 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В нём есть статья 61.10, которая определяет КДЛ — контролирующее должника лицо. Если ваша организация — должник, которому доначислили налоги, то контролирующими должника лицами могут быть признаны: реальный руководитель, номинальный руководитель, выгодоприобретатель и учредитель.

По мнению налоговиков и в логике статьи 61.11 закона 127-ФЗ, вы контролируете юридическое лицо, а ваша организация — должник. Юридически КДЛ — это тот, кто в течение трёх лет до появления признаков банкротства имел право давать компании обязательные указания.

А что такое признаки банкротства? Здесь уже работает статья 9 закона 127-ФЗ: компания в течение месяца не способна исполнить свои обязательства перед кредиторами. То есть налоговая доначислила налоги, организация не в состоянии заплатить — значит, признаки банкротства налицо, а вас могут объявить КДЛ.

Презумпция виновности и три статьи 127-ФЗ

Статья 61.11 — субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов. Налоговики здесь являются кредиторами, и субсидиарная ответственность включается автоматически.

Около шести лет назад была введена презумпция виновности: раньше налоговая должна была доказывать вашу вину, а теперь КДЛ объявляют практически автоматически. Это не шутка. Теперь уже вы должны доказывать, что не являлись контролирующим должника лицом и не должны нести субсидиарную ответственность.

КДЛ автоматически объявят, если:

• сделкам компании или налоговикам был причинён имущественный вред;
• документы утеряны или оформлялись неправильно из-за связи с «техничками» (подпункты 2 и 4 статьи 61.11). Здесь под удар попадают и бухгалтеры, хотя их государство трогает реже — субсидиарку чаще назначают директорам и учредителям;
• требования кредиторов более чем на 50 % от реестра возникли из налоговой задолженности — субсидиарка прилетит почти автоматически.

Статья 61.12 — ответственность за неподачу заявления о банкротстве. Если вы как директор видите, что компания не может расплатиться с налоговиками в течение месяца, и не подали заявление — субсидиарка опять же ложится на вас.

Уголовная ответственность по статье 199 УК

Долго о ней говорить не буду, но это часть той же связки. Статья 199 УК — уклонение от уплаты налогов:

• крупный размер — свыше 18,75 млн рублей доначислений;
• особо крупный размер — свыше 56 млн рублей.

Средний чек доначислений по выездной проверке в прошлом году — 94 млн рублей, то есть в зоне особо крупного размера. Возможны: лишение свободы, обвинение в отмывании доходов, полученных преступным путём, привлечение за подачу деклараций на основе липовых счетов-фактур (когда есть связь с «техничками») — до 7 лет лишения свободы.

Параллельно работают:

• статья 199.1 УК — неисполнение обязанностей налогового агента;
• статья 199.2 УК — сокрытие денежных средств и имущества, на которое должно быть обращено взыскание.

Пример из моей практики (Воронеж). Бизнесмену доначислили налоги, и чтобы продолжать работать, он стал сводить контрагентов напрямую, минуя свой расчётный счёт. Это вычислили мгновенно и возбудили дело по 199.2. Защиту удалось довести до благополучного исхода, но сам факт показателен.

Номинальный директор и теневой КДЛ

Распространённая иллюзия: «У меня директор чужой, я как бы номинал, я только наблюдаю со стороны». Так не работает. Номинальный директор и любой теневой КДЛ отвечают солидарно. Если человека, поставленного вместо вас директором, признают номинальным, отвечать будут оба — но взять с номинала, как правило, нечего, поэтому возьмут с вас. И не сомневайтесь: чтобы снизить свою долю ответственности, номинал по закону должен раскрыть реального бенефициара и реальные активы (пункт 9 статьи 61.11). На сотрудничество с органами номиналы идут охотно.

Судебная практика

Назову две показательные позиции.

• Дело № А40-258031/18 (АС Московского округа). Субсидиарная ответственность распределена на нескольких директоров разных периодов и на учредителя. Общая сумма доначислений по выездной проверке — около 100 млн рублей. На каждого из ответчиков повешена своя доля субсидиарки.
• Постановление от 3 апреля 2025 года по делу № А40-39116/2023. Бывший директор обязан возместить компании убытки в размере 15 млн рублей. Уволился, рассчитывая, что ни за что не отвечает, — догнали и привлекли.

Цифры, чтобы понимать масштаб:

• 61 % заявлений о признании КДЛ удовлетворены судами;
• средняя субсидиарка прошлого года — 88 млн рублей;
• привлечено 530 человек;
• рост по отношению к 2024 году — 28 %.

Что делать

Если коротко:

• Фиксируйте деловые цели по любым крупным сделкам. Это базовая защита от претензий налоговиков и арбитражных управляющих.
• Распределяйте роли между учредителями. При грамотной структуре можно полностью вывести учредителей из-под субсидиарной ответственности.
• Снижайте риски директора. Полностью увести директора нельзя, но риски существенно сокращаются.
• Главбух и финдиректор — вот их можно полностью увести из-под субсидиарки за счёт условного распределения документооборота. Здесь работают, в том числе, разъяснения постановления Пленума ВАС РФ № 62 от 30 июля 2013 года.
• Своевременно подавайте заявление о банкротстве — статья 9 закона 127-ФЗ. Оговорка: если налоговая докажет связь с обналом или с «техничками», это уже не спасёт.
• Не соглашайтесь быть номиналом. Знаю реальный случай: человек согласился быть номинальным директором за копейки, налоговики пришили ему субсидиарку на 28 млн. На снятие ушли годы.

Спасибо, ребята.

Полезные ссылки от Туров и партнеры:

• Сайт компании «Туров и партнёры»
• Телеграм-канал «Туров и партнёры»
• YouTube-канал «Налоги ТВ»