Трудности миграции, или Как ИП вести деятельность не по месту регистрации
Добрый день, с вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП» — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Расскажем кратко, о чем будет выпуск («Спойлерр — это...» — муркнул кот.)
ИП имеет право вести деятельность в любом регионе РФ. Но регистрация ИП всегда осуществляется по месту прописки. При решении ИП вести деятельность в другом регионе, отчетность всё равно подается в ИФНС и органы СФР по месту регистрации. Исключение — ИП с патентом, они дополнительно встают на учет в регионе ведения деятельности. При работе в другом субъекте предприниматель сталкивается с тем, что приходится дополнительно подтверждать контрагентам и ИФНС свой фактический адрес работы. Для этого используются договор аренды помещения, карточки реквизитов, дополнительные условия в договорах с клиентами. При регистрации ККТ и получении ЭЦП проблем не возникает, обратиться можно в каждую ИФНС любого субъекта РФ. При назначении заработной платы ориентироваться необходимо на зарплату региона, где трудятся работники, но, если она меньше, чем в регионе регистрации, придется объясняться с ИФНС.
Время чтения: 6 минут
В качестве ИП я осуществляю деятельность в регионе не по месту регистрации. Я зарегистрирована в г. Санкт-Петербурге, а деятельность веду в Свердловской области.
О том, что так можно, не знают не только коты, но и некоторые контрагенты. Поэтому казусов с ведением деятельности в местах, отличных от места жительства, много:
- поставщики отправляют товар для реализации в Питер прямо на адрес проживания, игнорируя указанный адрес места нахождения склада и магазинов;
- регулярно отвечаем на вопрос, почему мы не регистрируемся здесь. Однажды даже нас отругали за некомпетентность: ведь все знают, что регистрироваться необходимо по местонахождению организации. На это виновато ответили, что мы не организация;
- при заключении договора контрагенты-покупатели частенько просят подтвердить место ведения деятельности ИП, им важно получить товар быстро — здесь и сейчас — без ожидания доставки из другого региона. На днях пришлось высылать дополнительные документы для клиента, руководство которого особо задела наша «предпринимательская миграция». Он отказывался заключать договор с нами — «склад далеко расположен».
А если решение о «предпринимательской миграции» только принято, то придется урегулировать не только вопросы взаимодействия с контрагентами, но и много других:
- где регистрировать ККТ;
- куда сдавать отчетность;
- что делать, если налоговая инспекция вызывает на очную беседу (наша, например, ну очень любит перед выставлением требования (или вместо) поговорить по душам прямо в кабинетике);
- как получать ЭЦП;
- на среднеотраслевую какого региона ориентироваться при назначении заработной платы работникам.
В сериале «LOST» так говорили... Потерянные да найдутся. Отвечаю!
Юридический адрес для ИП: это место регистрации или место ведения деятельности?
Регистрация в качестве ИП осуществляется всегда по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона о госрегистрации).
Да, этот же адрес станет местом учета ИП, то есть уплачивать налоги, взносы и подавать отчетность необходимо в налоговую инспекцию и Социальный фонд России (СФР) по месту прописки.
При решении предпринимателя работать в других субъектах РФ место учета не меняется. Закон не запрещает ИП вести деятельность в других регионах и не обязывает сообщать о месте нахождения бизнеса или регистрировать обособленное подразделение (в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ это понятие применимо только к организациям).
Предпринимателя будут искать по месту регистрации. Именно этот адрес называют юридическим адресом ИП. Хотя законодательство не содержит определения такого понятия, термин крепко прижился в деловой сфере. На этот адрес будут приходить письма от госорганов, это важный реквизит всех договоров с контрагентами. Его указывают в карточке реквизитов (ее еще называют карточкой предприятия).
У котов нет регистрации, поэтому для образца возьмем другую карточку. В ней мы укажем не только адрес регистрации, но и адрес, по которому ведется деятельность, его еще называют фактическим адресом. Это может быть место, где расположились «в другом регионе» магазин, склад, мастерская и т д. Карточка с таким реквизитом — своеобразное уведомление наших контрагентов о месте ведения деятельности ИП.
Какие документы подтвердят фактический адрес ведения деятельности ИП?
Фактический адрес указывается в договоре в разделе «Реквизиты сторон», эта часть договора повторяет информацию карточки реквизитов. Я дополнительно указываю фактический адрес в условиях договора. Например, наш шаблон договора поставки содержит пункт: «Отгрузка Товара осуществляется самовывозом из магазина Поставщика, расположенного по адресу 624123, Свердловская область, г. Нижняя Пышма, ул. Ленина, д. 1Б».
Клиенты присылали свои шаблоны с формулировкой «Склад клиента расположен по адресу...».
Такие клиенты есть, особенно те, у кого лица, согласовывающие договор, располагаются, как и мы, в другом регионе, или имеется очень «внимательный» юрист в штате, или бюджетные организации боятся, что договор не пропустят. Для особо сомневающихся представляем копию договора аренды помещения: я, например, копирую листы с адресом арендованного помещения и сроком аренды.
Как организовать взаимодействие с ИФНС при работе в другом субъекте?
Если необходимо отправить отчетность и уплатить налог
Как мы уже говорили выше, местом учета для ИП является ИФНС по месту жительства (п. 3 ст. 83 НК РФ). Подача отчетности осуществляется в эту налоговую. Это касается таких налогов, как УСН, ЕСХН, ОСНО, АУСН, зарплатных налогов, страховых взносов.
Найти свою инспекцию можно с помощью сервиса ФНС, указав адрес прописки. Сервис помогает определиться с номером инспекции и кодом ОКТМО, который указывается во многих формах отчетности.
При выборе патентной системы налогообложения (ПСН) необходимо встать на учет, подав заявление в ИФНС того субъекта РФ, где будете вести деятельность (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Отчетность по зарплатным налогам за сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (форма 6-НДФЛ), подается в эту же инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@). Отчетность по страховым взносам (форма «РСВ») подается по месту регистрации ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ).
При решении вести бизнес не в своем регионе, например, я сразу определилась, что вся отчетность будет электронная. Я плачу 2500 руб. в год за возможность взаимодействовать с госорганами (ИФНС, СФР, Росстат) удаленно, и это очень удобно.
Если необходимо регистрировать контрольно-кассовую технику (ККТ)
Заявление о регистрации ККТ на бумажном носителе подается в любую инспекцию на территории РФ (п. 1 ст. 4.2 Закона о применении ККТ). Возможна подача электронного заявления через личный кабинет ИП.
Если необходимо получить ЭЦП
Обращаемся за электронной подписью для ИП в любой налоговый орган, оказывающий эту услугу. Для удобства применяется принцип экстерриториальности — получение услуги независимо от места учета заявителя (Письмо ФНС России от 01.03.2022 № ЕА-4-26/2465@). Информация о порядке получения ЭЦП и о перечне инспекций, где оказывается услуга, размещена на сайте ФНС России.
Если ИП вызывают в ИФНС по месту регистрации
Предоставление договора аренды — это то, что выручает и при взаимодействии с налоговым органом по месту регистрации. Вот наш ответ на вызов в инспекцию:
Привожу его в качестве примера, так как он содержит сразу несколько вариантов документов, которые сработали как аргумент для ИФНС.
Итак, предоставьте доказательство, что вы ведете деятельность в другом регионе, и составьте письменное объяснение по вопросам, интересующим инспекцию.
На какие размеры ориентироваться при назначении заработной платы сотрудникам
Я устанавливаю размер заработной платы, ориентируясь на бОльший размер. В Санкт-Петербурге зарплата выше, чем в Свердловской области, — значит, на нее. Я не люблю спорить с налоговыми органами, что-то доказывать, мне так спокойнее. Но это, конечно, не совсем верный подход.
Есть «старенькие» разъяснения Роструда (Письмо от 08.09.2011 № 2648-6-1), так вот согласно им заработная плата работников организаций, в том числе филиалов и представительств, не может быть ниже размера минимальной заработной платы, установленной в субъекте РФ, на территории которого осуществляет свою трудовую деятельность работник. Этот подход применим и к работникам индивидуального предпринимателя. Очевидно, что, устанавливая МРОТ, органы власти ориентируются на цены региона, на установленный прожиточный минимум, учитывают экономическую ситуацию, уровень жизни и иные объективные факторы конкретного региона.
Позицию Роструда подтверждают и «Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, 2019 г.» (раздел «Оплата труда»).
Думаю, что такой же подход применим при определении среднеотраслевого заработка в регионе. Поэтому, если инспекция требует объяснить, почему ваши работники получают меньше МРОТ или среднеотраслевой зарплаты в регионе по месту регистрации, подготовьте объяснение, в котором опять же (см. пункт о вызове в инспекцию) предоставьте доказательства, что ведете деятельность в другом регионе, приведите цифры регионального МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, на которые ориентируетесь.