Страховые взносы ИП «за себя» 2024: новое от ФНС
Добрый день, с вами снова мы, авторы колонки «Катавасия или Будни ИП» — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск («Спойлерр — это...», — муркнул кот):
Вышло новое письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104, в котором ИП разрешено уменьшать страховые взносы ИП «за себя» (1% с дохода свыше 300 000 руб.) за 2024 г., как в 2024 г., так и в 2025 г. Напомним, что налоговый кодекс разрешает уменьшение только в том налоговом периоде, в котором взносы подлежат к уплате, то есть только в 2025 г.
Время чтения: 2 минуты
9 апреля 2024 г. ФНС опубликовала разъяснения по вопросу уменьшения УСН (доходы) и ПСН на страховых взносов ИП «за себя» в размере 1% свыше 300 тыс руб. (письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
Сказать, что я удивилась, это ничего не сказать. Только бедный предприниматель (думаю, это не только я) разобрался, разложил все по полочкам, страшно оказался довольный собой (это уже я) и позволил даже поделиться с коллегами своими наработками, как правила поменяли. Но удивляет даже не это, а то, что разъяснения противоречат Налоговому кодексу, а, значит, снова все путают, усложняют: здесь, дорогой ИП, читай кодекс, но не забудь, где-то на просторах интернета есть разъяснения ФНС, хорошо бы ты их не прозевал.
Единственное, что радует: разъяснения эти в пользу ИП, и я воспользуюсь ими уже при оплате аванса по УСН за 1 квартал 2024 г. Верное мое правило в действии: не спеши ничего сдавать и платить раньше срока, вдруг что-то поменяется.
Теперь о сути изменений.
В соответствии с Налоговым кодексом страховые взносы ИП «за себя» уменьшают ПСН и доходную УСН в том налоговом периоде, в котором они (взносы) подлежат уплате (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Мы рассказывали ранее, что просто необходимо посмотреть на год, когда взносы необходимо заплатить, это и будет тем периодом, в котором их можно принять к уменьшению. Например, дополнительные взносы ИП за 2024 год подлежат уплате 01.07.2025. Значит, они уменьшают налог при УСН («доходы») и ПСН строго за 2025 г.
В переходный период 2023-2024 гг. договорились в виде исключения уменьшать налог в любом году: или в 2023, или в 2024 г. (письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
И вот новые разъяснения разрешают это правило переходного периода применить и к периоду 2024–2025 гг. То есть часть суммы дополнительных взносов (1% с дохода свыше 300 000 руб.) за 2024 г. может пойти на уменьшение как в 2024 г., так и 2025 г.
Наш ИП, например, платит допвзносы по полной, 277 571 руб. в год, это максимальный размер в соответствии пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. С учетом новых разъяснений я могу:
- или уменьшить УСН (доходы) в 2024 г. на всю сумму;
- или уменьшить УСН (доходы) в 2025 г. на всю сумму;
- или уменьшить УСН (доходы) в 2024 г. частично (200 тыс, например) — в 2024 году, а оставшиеся 77 571 руб. — в 2025 г.
Если бы разъяснений не было, повторюсь, в соответствии с НК РФ я могла бы применить только п.2 из вышеперечисленного списка. Я считала, что это может стать невыгодным для меня, как ИП, в ситуации, когда мой доход 2025 г. будет меньше 2024 г. В таком случае сумма налога к уплате не позволит принять к уменьшению всю сумму допвзносов за 2024 г. (у меня есть работники, и мы уменьшаем УСН только на 50%, то есть в 0 руб уйти нельзя), я и допвзносы заплачу, и налог без достаточного уменьшения — а это потеря денег.
Сейчас я буду действовать, как раньше до всех изменений 2023 года. Я оплачу взносы за себя, распределив их равномерно по году, и уменьшу авансы УСН каждого квартала на эту сумму. Так налоговая нагрузка ИП распределится равномерно.
Беспокоит вопрос, что письмо не является нормативным документом, а Налоговый кодекс, трактует норму иначе. Думается, что в дальнейшем нас ждут поправки в НК РФ, или договорятся, что 2024 г., как и 2023, это просто переходный период.