Новости, которые обратили на себя внимание в октябре. Налоговая реформа продолжается.

ИП на УСН с доходами до 60 млн руб., освободили от выставления счетов-фактур и ведения книг продаж в 2025 г.

Здравый смысл восторжествовал. После введения в Налоговый кодекс РФ норм об НДС для плательщиков УСН, освобождения от уплаты получили те, чей доход за год не превышает 60 млн. рублей, но при этом они были обязаны выставлять счет-фактуры с пометкой «Без НДС» и вести книги продаж.

Мы писали об этом в обзоре новостей, которые удивили в июле

Эту обязанность отменил п. 2 ст. 2 закона № 362-ФЗ от 29.10.2024. В Налоговый кодекс внесена норма о том, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики, применяющие УСН и при этом освобожденные от НДС, счета-фактуры не выставляют (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ в ред. от 01.01.2025).

Эксперимент АУСН разрешат во всех регионах

Напомним, что автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) введена в качестве эксперимента. Его проводят в 4 регионах в период с 2022 по 2027 гг. включительно (ст. 1 Закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

С 2025 года эксперимент станет возможным на всей территории страны (пп. б, п. 1 ст. 6 закона № 362-ФЗ от 29.10.2024). Для этого в субъекте РФ должен быть принят региональный закон. Через месяц после его официальной публикации возможен переход ИП и организаций региона на АУСН.

Очень заманчиво, ведь на АУСН налогоплательщик освобожден от сдачи декларации по УСН, книги доходов и расходов, расчетов 6-НДФЛ и РСВ. Кроме того, не надо платить страховые взносы за себя и за работников. Но ставка АУСН выше: 8% для «доходов» и 20% для «доходов минус расходы». Поэтому надо считать, считать вручную или использовать специальные калькуляторы, их предоставляют различные интернет-ресурсы.

Ждем региональных законов, считаем налоговую нагрузку, а пока знакомимся подробнее с условиями использования АУСН на специальной промо-странице ФНС РФ.

Да, это держим в голове. Ведь в 2028 году ставки, условия применения могут поменять или, чего доброго, АУСН отменить совсем. Придется снова «выбирать» систему налогообложения.

Новые ограничения для ИП на патенте

Сейчас, если ИП превысил в текущем году лимит доходов для применения ПСН, он мог вернуться к патенту на следующий год, теперь этой возможности не будет. С 2025 года предпринимателям с доходом больше 60 миллионов рублей запретят работать с нового года по патенту, если лимит был исчерпан в предыдущем году (пп. 1 п. 6 ст. 346.4 НК РФ в ред. закона № 362-ФЗ от 29.10.2024). Так, например, если в 2024 году доход предпринимателя на патенте выше 60 млн., то с 2025 года он не сможет применить патент.

С нового года ИП начинает работать на той системе налогообложения, которая была выбрана ранее вместе с ПСН: на общей (ОСНО), или на УСН, или на ЕСХН. При этом ИП начинает платить НДС. Если с уплатой НДС у ОСНО и ЕСХН сомнений нет, ведь те, кто применяет эти системы налогообложения и по действующему законодательству платят НДС, а вот что с упрощенкой? Ведь есть два сценария:

1. ИП перешел с патента на УСН, еще год работает до лимита доходов в 60 млн. рублей и только после этого платит НДС.
2. ИП, превысив лимит доходов уже в текущем году, начнет платить НДС.

Обратимся к еще одной новинке октября Письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ «Методические рекомендации по НДС для УСН».

Полный текст этого документа доступен в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Итак, похоже, работает второй сценарий, для этого и введено новое ограничение для плательщиков ПСН. Но вопросы остаются, например: ИП работает на ОСНО и ПСН, его доход выше 60 млн., ничего не мешает ему подать заявление на переход на УСН со следующего года, предприниматель платит в этом случае НДС? Скорее всего, да, но очень хочется точности в законе или разъяснений ФНС. А вы, как думаете, уважаемые читатели?

Изменилось применение льготной ставки при уплате страховых взносов

Сейчас ИП, включенные в реестр МСП, применяют льготную ставку при уплате страховых взносов за работников. Льготная ставка 15% действует на выплаты свыше одного МРОТ, а общая ставка 30% применяется, если зарплата ниже уровня МРОТ (пп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК).

Начиная с 2025 года, пониженный тариф 15% будет применяться к выплатам, превышающим 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ). Выплаты же в пределах 1,5 МРОТ будут облагаться взносами по стандартному тарифу 30% (закона № 362-ФЗ от 29.10.2024).

Для лучшего понимания посмотрите таблицу.

Налоговая нагрузка вырастет. Это факт.