RosCo — Consulting & audit

Новые вводные от высших судей по налогам: обзор практики за 2023 год

Федеральная налоговая служба ежеквартально информирует свои территориальные органы о наиболее значимых судебных процессах, рассмотренных Верховным Судом РФ. В этом видео мы обсудим самые интересные споры, утвержденные ВС РФ в четвертом квартале 2023 года.

Содержание

Видео-обзор практики Верховного суда по налогам за 2023 год

Здравствуйте! С вами Алена Талаш, управляющий партнер компании «РосКо Консалтинг и Аудит».

ФНС ежеквартально доводит до своих территориальных органов наиболее значимые судебные баталии, которые рассматривались в Верховном суде. В этом видео поговорим о самых интересных спорах, рассмотренных Верховным судом в четвёртом квартале прошлого года.

1 кейс — неисполнение налоговых обязанностей контрагентом налогоплательщика

По результатам проверки компании отказано в вычетах НДС по сделкам покупки инструмента и строительных материалов у контрагента. Основанием для отказа в вычетах была неуплата НДС со стороны поставщика. По мнению судов трёх инстанций, в бюджете не сформирован источник вычета сумм НДС, заявленного покупателем. Раз поставщик нарушил налоговое законодательство, то и покупатель должен быть в ответе за него.

Но высшие судьи не согласились с решениями нижестоящих судов. Действительно, покупатель, проявляя должную осмотрительность, отвечает за действия контрагента, если он знал или должен был знать о допущенных им нарушениях. Налоговики, в свою очередь, должны доказать, что покупатель знал о противоправных действиях контрагента. Только тогда, вкупе с другими обстоятельствами, налоговики вправе отказать в вычете по НДС. Например, поставщик не имел ни материальных, ни трудовых ресурсов для исполнения договора, в связи с чем сделка фактически исполнена иными лицами.

Таким образом, если поставщик имел экономические ресурсы для исполнения сделки, то считается, что выбор контрагента отвечает условиям делового оборота, и покупатель не несёт ответственность за действия поставщика в части уплаты НДС с реализацией товаров. Разъяснения высших судей уже применяются при рассмотрении аналогичных споров в этом году.

Совет Федерации одобрил закон о введении прогрессивного налогообложения. Если сегодня применяется лишь две ставки, в будущем число ступеней увеличится до пяти. НДФЛ будет варьироваться от 13 до 22% в зависимости от размера полученного дохода. Обо всех важных изменениях и новостях мы оперативно рассказываем в наших соцсетях. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить. Кстати, о том, кому и в каком объёме необходимо платить налог на вклады, мы рассказывали в этом видео. Переходите по ссылке и смотрите.

2 кейс — предоставление фиктивных документов ради получения налогового вычета

Для того чтобы максимально снизить налоги либо вообще ничего не заплатить в бюджет, компании рисуют необходимые документы от имени контрагентов, которые не ведут реальной экономической деятельности. Так, компания оказывала заказчикам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники. Для оказания услуг компания покупала запасные части к спецтехнике и специализированному оборудованию и, соответственно, брала вычет по НДС и учитывала расходы по налогу на прибыль.

Однако условия договоров не содержали сведений о производителях запчастей, о сроках поставок, об упаковке, гарантии продавца на товар. При этом заявки на поставку запчастей и акты приёмки-передачи товаров, которые были предусмотрены договором, фактически не оформлялись. По запросу налоговиков документы, подтверждающие результаты поиска и отбора контрагентов, деловая переписка с ними, а также документы, регламентирующие процесс отбора поставщиков, компанией не были представлены.

Сделки с поставщиками являлись разовыми. При этом организации не имели своих интернет-сайтов, были зарегистрированы незадолго до оформления договорных отношений, у них отсутствовали трудовые ресурсы, имущество, платежи, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Часть контрагентов спустя непродолжительный период после совершения операций с компанией были ликвидированы.

Таким образом, компанией создан формальный документооборот только ради получения необоснованной налоговой выгоды. Разъяснения высших судей взяли на вооружение нижестоящие судебные инстанции в этом году.

А мы делимся с вами отличными новостями: компания «РосKo» теперь оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению международного экспертного предприятия D trains, утверждённого Министерством коммерции и связи Китая.

3 кейс — встраивание в цепочку «технических» компаний

При проверке налоговики обнаружили, что стоимость приобретённого товара значительно выше стоимости реализации этой же продукции изготовителем. При этом часть денег, которые перечисляла компания в адрес контрагентов, в дальнейшем переводилась со счетов данных организаций на счета изготовителя, а другая часть денег выводилась на счета фирм-однодневок. В действительности же приобретённая продукция поставлялась компании напрямую её изготовителем.

Такие технические фирмы использовались исключительно для завышения расходов. Как правило, в подобных ситуациях налоговики полностью снимали расходы и отказывали в вычете по НДС. Высшие судьи подчеркнули, что необоснованной налоговой выгодой будет считаться та часть расходов и вычетов по НДС, которая приходится на наценку, которую накручивают с помощью технических компаний. Например, если цена товара завышена на 100 руб., то именно с этой суммы будут считаться непризнанные расходы и отказано в вычете по НДС.

Для того чтобы осуществить подобный расчёт, налоговики должны истребовать у компании документы о конкретных сделках от контрагента, который её фактически исполнил. И только в том случае, если компания проигнорирует подтверждающие документы, ей будет полностью отказано в учёте расходов и вычетов по сделке.

А вы знали об этом? Если нет, тогда быстрее подписывайтесь на наш канал! Каждый день вас ждут свежие видео с важнейшей информацией для бизнеса. Не пропустите ничего важного, жмите на кнопку подписки прямо сейчас!

В настоящее время судебная практика использует изложенный подход. Налог надо будет платить всё больше по мере того, как растут доходы. Вот такой экспертный комментарий на тему изменений в налоговом законодательстве в следующем году мы дали в СМИ.

Верховный суд опубликовал обзор судебной практики о защите авторских и смежных прав в интернете. Ознакомиться с ним вы можете в нашем видео, переходите по ссылке и смотрите.

4 кейс — незаконное «дробление бизнеса»

Высшие судьи не обошли вниманием вопрос и дробления бизнеса. Так, дробление бизнеса всегда вызывает подозрение у налоговиков в части получения необоснованной налоговой выгоды. В настоящее время судами выделяются общие признаки, которые свидетельствуют о применении схем дробления с целью ухода от уплаты налогов.

Президиум Верховного суда ещё раз подчеркнул, что при оценке налоговых последствий дробления следует устанавливать разумные экономические причины оптимизации деятельности компаний. Такой причиной может являться прекращение одного из видов деятельности у первоначальной компании и выведение его в новую фирму.

Например, налоговики обвинили компанию в дроблении бизнеса и реализации продукции через подконтрольных контрагентов, применяющих специальные налоговые режимы. Однако суд принял сторону компании, опираясь на разъяснение Верховного суда: если контрагенты ведут различные виды деятельности, имеют свой рынок сбыта, торговая выручка контрагентов поступает на их расчётные счета, которыми они распоряжаются по своему усмотрению, то признаков дробления нет.

Подведу итоги

Верховный суд разобрал вопросы, касающиеся оценки обоснованности налоговой выгоды. Выводы, сделанные в обзоре, очень важны, ведь нижестоящие суды будут брать на вооружение позицию высших судей. В 2024 году в судебных баталиях судьи используют разъяснения, приведённые в этом обзоре.

На этом всё. Хотите знать больше? Тогда плейлист «Бухгалтерия» — это ваш надёжный путеводитель в мире налогообложения и бухгалтерского учёта. Наши видеоматериалы помогут вам разобраться в сложностях налогообложения и бухгалтерии, правильно закрывать отчётные периоды и вести учёт.

Большое спасибо, что досмотрели это видео до самого конца! С вами была Алена Талаш. Есть вопросы? Не откладывайте — пишите их прямо сейчас в комментариях, и наши юристы из компании «РосКо» ответят вам совершенно бесплатно! И, конечно же, не забудьте подписаться на наш канал. Будь в курсе — будь с РосКо!

Полезные материалы от RosCo:

«РосКо — Консалтинг и аудит» — международная группа компаний с 20-летним опытом работы. Специализируется на предоставлении широкого спектра услуг в области юриспруденции, налогового консалтинга, аудита и бухгалтерского обслуживания.