Ндфл при операциях с подаренными акциями

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса, имущество (которым, в том числе являются и акции), переданное в дар одним физлицом другому, налогом на доходы физлиц (НДФЛ) не облагается только в том случае, если даритель и получатель подарка являются членами семьи или близкими родственниками.

Семейным кодексом установлено, что члены семьи - это супруги, родители и дети (ст. 2 Семейного кодекса), а братья, сестры, дедушки, бабушки и внуки - близкие родственники (ст. 14 Семейного кодекса).

Однако, чтобы в данном случае не платить НДФЛ, нужно подтвердить родство, представив в налоговую инспекцию соответствующие документы. Сделать это нужно до 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен подарок.

Помимо документов, подтверждающих родство, подается и налоговая декларация. Причем, согласно пункту 4 статьи 229 НК в декларации указываются все доходы, полученные за год физлицом.

Рекомендация эксперта
Вопрос: Физическое лицо на основании договора дарения получило акции от другого физического лица, не являющегося близким родственником. Данные акции были переведены в инвестиционную компанию и проданы по текущей рыночной стоимости. На момент продажи рыночная стоимость акций превышала их стоимость на момент дарения. Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Ответ: На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения, в частности, акций, при условии отсутствия близкого родства между указанными физическими лицами.

Следовательно, физическое лицо, получившее ценные бумаги в порядке дарения от лица, не являвшегося членом его семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, обязано уплатить НДФЛ согласно положениям ст. ст. 228 и 229 НК РФ на основании налоговой декларации.

Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, то при налогообложении доходов по операциям купли-продажи этих ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при их приобретении (получении).

Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Таким образом, если до реализации ценных бумаг налог с дохода, полученного в порядке дарения, не был уплачен налогоплательщиком, налоговая база от реализации ценных бумаг рассчитывается без учета суммы подаренного имущества (в данном случае ценных бумаг).

Суммы дохода, полученного в порядке дарения (стоимость подаренных акций), учитываются налогоплательщиком в качестве расходов по операциям купли-продажи ценных бумаг при подаче налоговой декларации по итогам налогового периода, в котором произошла реализация ценных бумаг.

Заместитель руководителя управления

Е.А.ОСТАНИНА