НДС по услугам гостиниц, командировочные расходы
Просмотров: 1Алексей Александрович, доброго времени суток!
У меня несколько вопросов, касающихся командировок.
1. НДС по услугам гостиниц. Есть чек КММ, в котором есть отдельная строка: "НДС в т.ч. 18%" и есть счет от гостиницы, в котором есть так же отдельная строка, но уже с указанием суммы НДС. Могу ли я на основании этих документов принять к вычету НДС.
2. Могу ли я возместить работнику расходы по проезду в общественном транспорте в городе, куда он командирован, и принять эти расходы в целях налогообложения?
3. Страхование. В п. 12 Постановления № 749 от 13.10.08, что можно принять к расходам страховые взносы, а вот письмо Минфина №03-03-04/2/138 от 10.05.06 говорит, что нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму страховки, если она оформлена отдельным полисом. Подскажите, как действовать?
4. Трудовое законодательство и п. 9 Постановления № 749 обязывает работодателей оплачивать время работы в командировке в размере среднего заработка. Это не всегда выгодно работнику. Могу ли я уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму доплаты до полного оклада, если будут оплачены все "зарплатные" налоги? Как это лучше оформить?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Отвечу по пунктам:
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ возмещение НДС осуществляется на основании счетов-фактур. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) в розницу населению за наличный расчет условие о выдаче счета-фактуры является соблюденным, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ его заменяющий. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 года №54-ФЗ при определенных условиях вместо применения ККТ организациям предоставлено право приема наличных платежей на основании бланков строгой отчетности.
Следовательно, кассовый чек и (или) бланк строгой отчетности с выделенной в них суммой НДС являются достаточным основанием для применения налогового вычета. Данный вывод прямо вытекает из Постановления Президиума ВАС России от 13.05.2008 года №17718/07.
2. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, включаются командировочные расходы. Поскольку в данной норме используется формулировка «в частности», то это позволяет сделать вывод, что перечень данных расходов, приведенный в НК РФ, не является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Таким образом, организация в локальных трудовых актах принимает самостоятельное решение относительно случаев, порядка и размера возмещения расходов, осуществляемых работниками в командировке. Кроме того, перечень расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, в принципе является открытым, поэтому какие-либо ограничения для признания командировочных расходов отсутствуют, кроме тех случаев, которые прямо поименованы в статье 270 НК РФ (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 года №320-О-П и №366-О-П).
3. В описанной ситуации договор страхования заключается между физическим лицом и страховой компанией, вследствие чего в соответствии со статьей 252 НК РФ указанные расходы не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль.
4. в соответствии с пунктом 7 статьи 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены расходы организации на выплату работнику среднего заработка, сохраняемого за работником, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 167 ТК РФ за период нахождения работника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ. Однако в данной статье прямо предусмотрена возможность установления в коллективном договоре или локальном нормативном акте иных периодов для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Таким образом, для правомерного отнесения на расходы сумм, выплачиваемых в качестве среднего заработка за период командировки и исчисляемых по правилам иным, чем предусмотрено статьей 139 ТК РФ, необходимо принятие соответствующего локального правового акта.
