Какой КБК при перечислении НДФЛ с продажи доли учредителя?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день,

При перечислении НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в платежных поручениях следует указывать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 (письмо Федеральной налоговой службы от 26.01.2012 N ЗН-4-1/1159@).

Статьями 93, 94 ГК РФ предусмотрено, что участнику ООО принадлежит право на долю в уставном капитале общества и при его выбытии из общества эта доля (либо ее часть) может продаваться или иным образом отчуждаться. При этом правила, регулирующие переход доли (части доли) участника общества в уставном капитале общества к третьим лицам, закреплены в ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, на основании ст. 209 НК РФ, признаются объектом налогообложения и согласно ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от реализации доли в уставном капитале организации, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-05-01/223).

Доля в уставном капитале общества является имущественным правом (п. 2 ст. 48 ГК РФ), а имущественные права для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 38 НК РФ в понятие "имущества" не входят.

Поэтому при продаже доли в уставном капитале общества физическое лицо не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным в абзаце 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-06-01/176).

Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале участник общества вправе уменьшить сумму своих доходов, полученных при продаже доли, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Эти расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ могут быть учтены при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода в соответствии со ст. 229 НК РФ.

Подтверждающими документами произведенных расходов, по мнению Минфина России, могут быть учредительный договор, акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, соответствующий договор на приобретение доли, первичные учетные документы, документы, подтверждающие оплату услуг нотариуса, комиссии регистратору за осуществление сделки и т.п. (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240, от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54).

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).

Исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли, физическому лицу необходимо произвести самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и указанная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.