Оплата проезда и проживания иностранного специалиста
Просмотров: 1Подскажите, пожалуйста, мы заключили договор на услуги с физ.лицом нерезидентом (США). Т.к. физ.лицо выполняет работу в США, то доходы за выполнение договора относятся к доходам, полученным за пределами РФ, и не облагаются НДФЛ на территории РФ. А к какому типу расходов отнести расходы на компенсацию его перелета и проживания в РФ, куда он прилетает на несколько дней, чтобы проконсультировать по поводу работы оборудования, которое он в рамках договора модернизирует? Принимаются ли такие расходы при расчете ед.налога УСН (Доходы минус расходы) и облагается ли перелет и проживание НДФЛ? К нам периодически по нашему приглашению приезжают специалисты, чтобы участвовать в переговорах по вопросам наладки процесса производства и др.текущим вопросам. У руководства возникла идея найма жилья для размещения гостей. Т.е. мы снимаем квартиру у частников и размещаем там на время приезжающих. Как такие расходы учитываются и оформляются в бухгалтерском и налоговом учете при ОСНО и УСНО?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
В отношении расходов по перелету и проживанию иностранного специалиста необходимо учитывать требования статьи 346.16 НК РФ, определяющей перечень расходов, подлежащих учету при применении УСН. Поскольку статьей 346.16 НК РФ такой вид расходов не предусмотрен, расходы на перелет и проживание физического лица, не являющегося работником организации, для целей налогообложения учтены быть не могут.
Вместе с тем, указанные расходы, понесенные «приглашающей» стороной не приводят к возникновению дохода у физического лица, поскольку в соответствии со статьями 41 и пункта 2 статьи 211 НК РФ доход возникает только в том случае, если третье лицо приобретает для физического лица некие блага в интересах этого физического лица. В данном случае расходы по перелету и проживанию осуществляются в интересах «приглашающей» стороны, что исключает выгоду для физического лица.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в составе расходов на ТСНО и УСН могут учитываться расходы в виде арендных платежей. Формально отношения сторон в описанной ситуации строятся не в рамках договора аренды, а договора найма жилого помещения, но их экономическое содержание идентично. Вследствие этого, с учетом мнения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенного в Определении от 07.02.2002 года №13-О, данные расходы по аналогии с арендными платежами должны учитываться для целей налогообложения. В конце концов, указанные расходы могут быть учтены и как прочие расходы (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
