Отражение в учете и НДС при смене сторон договора
Просмотров: 1Добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
Ранее Заказчиком (Организация А) был заключен договор на выполнение проектных работ с Подрядчиком (Организация Б) и перечислен аванс по договору. Затем организации А и Б заключили тройственное соглашение о замене стороны в договоре с Новым заказчиком (Организацией В), по которому все права и обязанности Заказчика переходят к Новому заказчику, т. е. появляется задолженность организации В перед организацией А по оплате ранее перечисленного организацией А аванса и задолженность организации Б перед организацией В по сдаче работ.
Прошу пояснить, как отразить в учете Нового заказчика (организации В) задолженности, возникающие при заключении этого соглашения, кредиторскую перед Организацией А и дебиторскую - организации Б. Нужно ли начислить НДС с авансов по задолженности с организацией А, и можно ли принять к вычету НДС по задолженности с организацией Б?
На мой взгляд, получается проводка:
60.02 (76.05) орг. Б - 62.02 орг. А
Волнует вопрос по НДС.
Заранее спасибо.
Вопрос относится к городу Тамбов
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Здравствуйте.
Цессионарий, являющийся плательщиком НДС, начисляет его при дальнейшей уступке права требования или при выполнении обязательства должником (пункты 2, 4 статьи 155, пункт 8 статьи 167 НК РФ). В обоих случаях налоговой базой является сумма превышения полученного дохода (с НДС) над расходами по приобретению этого требования (с учетом НДС, если он есть). При этом применяется расчетная ставка НДС (пункт 4 статьи 164 НК РФ).
Налоговые вычеты по НДС могут, как правило, осуществлять третий и последующие кредиторы на основании пунктов 1 и 2 статьи 171, а также пункта 1 статьи 172 НК РФ, если продавец требования предъявил цессионарию НДС и выставил ему счет-фактуру.
В статье 167 НК РФ содержится специальный порядок момента определения налоговой базы новым кредитором. Согласно пункту 8 статьи 167 НК РФ, при передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155, моментом определения налоговой базы является день уступки денежного требования или прекращения соответствующего обязательства. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155, это день уступки (последующей уступки) требования или исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155, – день передачи имущественных прав. Таким образом, для цессионария при дальнейшей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства моментом определения налоговой базы по НДС является день либо уступки денежного требования, либо получения денежных средств от должника.
Для обоснованности применения ставки НДС рекомендуется в документах, подтверждающих приобретение права требования (договорах, актах и пр.), указать сумму НДС или ставку, применяемую при осуществлении первоначальной операции по реализации товаров (работ, услуг).
Согласно подпункту 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ, от обложения НДС освобождаются:
• уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договора займа (в денежной форме) или кредитного договора;
• исполнение заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
Однако, согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 12.01.2009 № 03-07-11/1, это правило действует не всегда. По мнению финансового ведомства, освобождение от НДС возможно лишь при первичной уступке требования, а также при выполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором, к которому требование перешло от первоначального. В свою очередь, при переуступке требования НДС начисляется так, как это рассмотрено выше.
