Расчет суммы налога по ЕНВД

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

С 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах" система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

В случае введения специального налогового режима в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Для целей главы 26.3 НК РФ оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

Данные положения НК РФ устанавливают критерии для применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и требуют их соблюдения налогоплательщиками по каждому объекту организации общественного питания, используемому ими в предпринимательской деятельности.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

При этом в целях применения главы 26.3 НК РФк услугам общественного питания в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 , утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163 , относятся в том числе услуги питания столовой (код 122103).

Услуги питания столовой, согласно пункту 4.2.4 Государственного стандарта РФ "Услуги общественного питания. Общие требования. ГОСТ Р 50764-95", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 5 апреля 1995 года N 200 , представляют собой услуги по изготовлению кулинарной продукции, разнообразной по дням недели, или специальных рационов питания для различных групп обслуживаемого контингента (рабочих, школьников, туристов и др.), а также по созданию условий для реализации и организации их потребления на предприятии.

Организацией согласно статье 11 НК РФ и статье 48 Гражданского кодекса РФ является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет. Таким образом, столовая, имеющая самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет и при этом осуществляющая деятельность по оказанию услуг общественного питания через зал обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Для столовой, являющейся налогоплательщиком ЕНВД, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход, а налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Так как физическим показателем для данного вида предпринимательской деятельности является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах), а базовая доходность в месяц равна 1000 рублей, то сумма налога рассчитывается следующим образом:

ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2 х (В1 / В2) х С, где БД - значение базовой доходности в месяц по осуществлению организации общественного питания;

Ф - физический показатель, характеризующий организацию общественного питания в каждом месяце налогового периода, то есть площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

К1 - фактическое количество дней работы в месяце;

К2 - общее количество дней в месяце;

С - налоговая ставка (15%).

Основание: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2006 года N 03-11-04/3/227