Документы для отнесения затрат в состав расходов, уменьшающих доходы по налогу на прибыль

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

В соответствии с п. 1 ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются полученные организацией доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Статьей 252 НК РФ определено, что расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ).

Основным нормативным актом, определяющим порядок оформления первичных документов, является Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" . В п. 1 ст. 9 данного Закона закреплено, что "все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет". Согласно п.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ "первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц".

Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" возложило функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий на Госкомстат России, который и утвердил альбом унифицированных форм первичных учетных документов.

Таким образом, на основании вышеизложенного первичными учетными документами по налогу на прибыль служат бухгалтерские документы, но сгруппированные в аналитические регистры налогового учета. Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных форм и правил оформления первичных учетных документов (за исключением обязательных реквизитов), если они не содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В этой связи для отражения некоторых расходов, например, представительских, предприятие вправе самостоятельно разработать и утвердить такие формы. В них должны быть указаны: дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение расходов и их величина.

Затраты, связанные с оплатой услуг связи, относятся на расходы, если произведенные расходы непосредственно связаны с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности. В частности, затраты по грузовым перевозкам можно отнести в состав расходов, уменьшающих доходы, при наличии подтверждающих документов: договоров на выполнение работ (услуг) с организациями (индивидуальными предпринимателями), от выполнения которых получен доход, с указанием их счетов.

Для отнесения затрат по международным и междугородным телефонным переговорам или разговорам по другим видам связи (независимо от места нахождения абонента и принадлежности абонентского номера) в состав расходов, уменьшающих доходы необходимо доказательство производственного характера переговоров, которыми могут быть счета АТС с детализацией (расшифровкой) счетов - например, предоставление оператором связи всех номеров абонентов; перечня стран (с кодом города); даты; конкретных телефонов; наименований фирм, (ф.и.о. индивидуальных предпринимателей), с которыми проведены переговоры, и других документов, свидетельствующих о произведенных расходах, непосредственно связанных с получением дохода.

К документам, подтверждающим расходы на подготовку и переподготовку кадров можно отнести: договор с учебным заведением, документы (аттестаты, сертификаты, дипломы и пр.) об образовании или квалификации, полученные работниками по завершении обучения.

Документами, подтверждающими затраты, являются товарные чеки, счета, торгово-закупочные акты, накладные на отпуск товара с обязательным приложением кассовых чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих оплату данного товара, или банковских документов, подтверждающих их безналичную оплату.

Кассовый чек без товарного чека принимается в затраты предпринимателя в тех случаях, если на данный товар накладные или товарные чеки, как правило, не выдаются (например, при приобретении горюче-смазочных материалов на АЗС), с расшифровкой в книге учета доходов и расходов количества и цены приобретенного товара.