Должно ли госучреждение платить налог на имущество?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте, Анна. Учреждение, за которым имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется им в соответствии с целями своей деятельности в пределах, установленных законом, и распоряжается этим имуществом с согласия собственника (ст. 296 Гражданского кодекса РФ). Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ предусматривает для учреждений возможность распоряжения недвижимым имуществом только с согласия учредителя. Основные средства, полученные на праве оперативного управления, облагаются налогом на имущество, уплачивать который учреждение обязано как балансодержатель этих основных средств. Это подтверждает Минфин России в письмах от 21 декабря 2009 г. № 03-05-05-02/86, от 11 июня 2009 г. № 03-05-05-01/33. Имущество, переданное во временное владение, в пользование и распоряжение, учитывается у арендатора (или арендодателя в зависимости от условий договора аренды) бюджетного учреждения на общих основаниях. Существует специфика в учете имущества, переданного в доверительное управление. Согласно статье 378 Налогового кодекса РФ, имущество, переданное в доверительное управление (приобретенное в рамках договора доверительного управления), подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Причем имущество, находящееся в оперативном управлении, не может быть передано в доверительное управление.

Согласно пункту 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, не признаются объектами обложения налогом на имущество: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Основные средства, которые учтены на забалансовых счетах, также не считаются объектом налогообложения. Ведь налогом на имущество облагаются основные средства (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ), а они подлежат учету на балансе учреждения. Например, на забалансовом счете отражается и налогом не облагается имущество, которое учреждение арендует или получило в безвозмездное пользование (письмо Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2012 г. № А26-3473/2011). Имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну публично-правового образования, не подлежит обложению налогом на имущество организаций (письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-05-04-01/15). Объектом налогообложения с 1 января 2013 года не признается все движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (п. 3 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ).

Рекомендация эксперта
Напомню о праве налогоплательщика обращаться за персональными разъяснениями Минфин России или налоговый орган (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства и налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.