Уплата ндс

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте.

Объектом обложения НДС по НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Об этом говорится в статье 146. Причем не имеет значения, кто реализует данные товары (работы, услуги) — российская организация (индивидуальный предприниматель) или иностранная. Важно лишь правильно определить место реализации товаров (работ, услуг). Место реализации товаров определяется по правилам статьи 147 Налогового кодекса. В отношении работ и услуг действуют нормы 148-й статьи Кодекса.

Если местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ, а товары (работы, услуги) реализует российская организация, индивидуальный предприниматель или российское представительство иностранной компании — плательщики НДС, операции по реализации подлежат налогообложению НДС в общем порядке. Предположим, товары (работы, услуги) реализует иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, и местом реализации признается территория России. Тогда у российских организаций, индивидуальных предпринимателей и российских представительств иностранных компаний, приобретающих эти товары (работы, услуги), возникают обязанности налогового агента. На это указано в пункте 1 статьи 161 НК РФ.

Место реализации товаров

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (кроме имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. Об этом говорится в пункте 2 статьи 38 НК РФ.

Объекты гражданских прав перечислены в статье 128 ГК РФ. Из них к имуществу относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Исходя из положений пункта 2 статьи 38 НК РФ, имущественные права для целей налогообложения к имуществу не относятся. Поэтому передача исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не считается реализацией товаров. Если передаваемые права выражены в материальном объекте, последний в целях налогообложения не признается товаром. Например, место реализации права на использование программ для ЭВМ на дисках должно определяться по правилам, установленным для работ и услуг..

Порядок определения места реализации товаров установлен в статье 147 Налогового кодекса. Чтобы местом реализации товаров признавалась территория Российской Федерации, необходимо соблюсти одно из двух условий, перечисленных в указанной статье. Рассмотрим их подробнее.

Во-первых, товар находится на территории России и при этом не отгружается и не транспортируется. Например, данное требование может быть выполнено при реализации недвижимости. Если недвижимое имущество находится на территории РФ, местом его реализации будет Россия.

Во-вторых, товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Если в момент отгрузки или транспортировки товар был за пределами России, операция по его реализации НДС не облагается. Например, российская организация закупает товар в одном иностранном государстве и перепродает в другое без ввоза на территорию Российской Федерации. Поскольку такая сделка не отвечает условиям статьи 147 Кодекса, операции по реализации товара НДС не облагаются.

При реализации работ (услуг) налог уплачивается одновременно с выплатой дохода иностранной организации (п. 4 ст. 174 НК РФ). Для этого в банк направляют два платежных поручения: одно — на перечисление выручки иностранной компании, другое — на уплату налога в бюджет.

Когда речь идет о реализации товаров, налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если по условиям договора оплата иностранной компании производится в иностранной валюте, налоговый агент рассчитывает НДС в рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического осуществления расходов. Таково требование пункта 3 статьи 153 НК РФ.

Налоговый агент выписывает счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «За иностранное лицо» и регистрирует его в книге продаж. В книге покупок этот счет-фактуру можно зарегистрировать после того, как будут выполнены условия для вычета.

Пример 2

Представительство немецкой компании, состоящее на учете в налоговых органах Российской Федерации, продало со склада в Москве оборудование покупателю — ООО «Ласточка». По договору купли-продажи ООО «Ласточка» отгрузило это оборудование компании, резиденту Республики Казахстан.

Место реализации оборудования в обоих случаях — территория России. Поэтому представительство немецкой компании и ООО «Ласточка» должны исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости реализованных товаров.

Обратите внимание: если реализуемый товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится за пределами России и отправляется в иностранное государство транзитом через территорию РФ, то НДС со стоимости этого товара не исчисляется. Местом реализации такого товара территория России не признается.

Для определения места реализации товара не имеет значения, кто выступает в качестве продавца или покупателя, какая из сторон осуществляет доставку. Основным условием является факт нахождения реализуемого товара на территории России.

В налоговом законодательстве нет определения понятия «территория Российской Федерации». Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, содержащиеся в Налоговом кодексе, используются в том значении, в каком они применяются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Об этом говорится в пункте 1 статьи 11 НК РФ.

Как сказано в пункте 1 статьи 67 Конституции РФ, территория Российской Федерации включает территории ее субъектов, внутренние воды, территориальное море и воздушное пространство над ними. Пределы территории уточняются также в статье 5 Закона РФ от 01.04.93 № 4730-1 «О государственной границе Российской Федерации».

В соответствии с названным законом территорией Российской Федерации являются суша, воды, недра и воздушное пространство в пределах ее государственной границы. Прохождение государственной границы на море устанавливается по внешней границе территориального моря. Разумеется, если иное не предусмотрено международными договорами России. Данная норма зафиксирована в пункте 2 статьи 5 указанного закона.

Следовательно, если рыболовное судно ловит рыбу и реализует ее за пределами территории РФ (например, передает на борт другого судна в море или продает в иностранным порту), обязанности по уплате НДС у продавца рыбы не возникает.

Место реализации работ и услуг

Для целей налогообложения работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услуга — деятельность, которая не имеет материального выражения.

В статье 148 Кодекса описаны способы определения места реализации работ и услуг. Так, в подпункте 5 пункта 1 этой статьи сказано, что место реализации работ или услуг — место деятельности организации, которая выполняет работы или оказывает услуги (за исключением случаев, перечисленных в подпунктах 1—4.1 статьи 148 НК РФ). Местом осуществления деятельности организации считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на данной территории. Присутствие подтверждается на основе государственной регистрации. При отсутствии госрегистрации место деятельности определяется в соответствии с местом, указанным в учредительных документах организации, местом управления организацией, местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или ее постоянного представительства в России (если работы выполнены или услуги оказаны представительством). Основание — пункт 2 статьи 148 НК РФ. Таким образом, услуги, которые оказаны российским представительством иностранной компании, облагаются НДС.

В Налоговом кодексе установлено еще одно правило — общее для всех видов работ и услуг. Оно звучит так: если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ). Например, фирма, предлагающая услуги по проектированию здания, может оказать вспомогательную услугу по получению необходимых разрешений и заключений на проектную документацию от инспектирующих организаций. Местом реализации услуг, связанных с получением разрешительной документации, признается место реализации услуг по проектированию. Данная норма применяется, если организация выполняет (оказывает) несколько видов работ (услуг) согласно договору с покупателем.

Наряду с общим правилом, предписывающим определять место реализации по месту деятельности исполнителя работ и услуг, для некоторых видов работ (услуг) установлен особый порядок. Так, в ряде случаев место реализации определяется по месту фактического оказания услуг, либо по месту нахождения имущества, с которым связаны работы (услуги), либо по месту деятельности покупателя. В отношении таких работ (услуг) общее правило не применяется. Конкретный перечень работ (услуг) и правила определения места их реализации представлены в таблице на с. 37. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Здравствуйте!