Московское УФНС ответило на поступивший вопрос о порядке обложения НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры. В частности, гражданина интересовало, облагаются ли налогом и в каком порядке доходы, полученные от продажи квартиры, приобретенной в 2001 году.
Управление ФНС по Москве сообщило следующее:
…доход, полученный налогоплательщиком в 2010 году от продажи квартиры, находящейся в его собственности с 2001 года (независимо от факта получения в установленном порядке имущественного налогового вычета по расходам на ее приобретение), не будет подлежать налогообложению НДФЛ.
Это вывод сделан на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и других положений Кодекса. В частности, пункт устанавливает, что доходы, полученные от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщиков 3 года и более, не подлежат налогообложению.
В письме налоговая также уделила внимание получению имущественного налогового вычета:
В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ … при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.
Вместо использования права на получение данного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Положениями статей 228 и 229 НК РФ … предусмотрено, что налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества (включая квартиру), принадлежащего ему на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором налогоплательщиком был получен доход от продажи указанного имущества).
Напомним, что доход, полученный налоговыми резидентами РФ от продажи недвижимого имущества (в том числе квартир), является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%. Это установлено положениями статей 208, 209 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
При применении письма УФНС следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов 2011". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".
