27 ноября 2009 134

О пене при перечислении НДФЛ головным офисом, находящимся в том же регионе, что и обособленное подразделение

Размер шрифта:

Будет ли начисляться пеня, если налог с дохода работников обособленного подразделения перечислен по месту нахождения организации и обособленное и головное подразделения находятся в одном субъекте РФ?

ДА

НЕТ

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по местонахождению компании, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения с выплат работникам этого подразделения Налоговый кодекс Статья 226.

Пеня - денежная сумма, которую налоговый агент должен заплатить при перечислении налога в срок, более поздний по сравнению с установленным НК РФ Налоговый кодекс Статья 75.

НДФЛ должен зачисляться напрямую по установленным нормативам в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты Бюджетный кодекс Статья 56 Бюджетный кодекс Статья 61 Бюджетный кодекс Статья 61.1 Бюджетный кодекс Статья 61.2.

Каждое муниципальное образование имеет свой бюджет Бюджетный кодекс Статья 10 . Доходы местных бюджетов формируются, в частности, за счет НДФЛ.

Перечисление удержанных сумм НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения является ненадлежащим исполнением налоговым агентом своей обязанности Налоговый кодекс Статья 226.

Переплата НДФЛ в бюджет муниципального образования по месту нахождения организации не может компенсировать бюджетные потери другого муниципального образования, в котором находится обособленное подразделение.

НДФЛ является федеральным налогом. Распределение этого налога между бюджетами различных уровней - обязанность органов Федерального казначейства, а не налогового агента Бюджетный кодекс Статья 40.

Несоблюдение порядка перечисления НДФЛ не означает, что налог перечислен позднее установленного НК РФ срока.

Пеня начисляется только при наличии недоимки Налоговый кодекс Статья 75 . Если вся сумма НДФЛ перечислена по местонахождению головного офиса, недоимки не возникает, поскольку налоговым агентом является организация в целом, а не ее обособленные подразделения Налоговый кодекс Статья 19 .

Если головная организация и ее подразделения расположены на территории одного и того же субъекта и налог подлежит зачислению в один и тот же бюджет, то недоимка возникнуть не может .

ПРАКТИКА

ФАС Восточно-Сибирского округа

от 10.09.2008 N А33-356/08-Ф02-3828/08

от 17.09.2007 N А19-16893/06-40-Ф02-6336/07

ФАС Западно-Сибирского округа

3 решения

ФАС Поволжского округа

от 15.02.2008 N А57-3252/07

ФАС Северо-Западного округа

от 19.05.2008 N А42-4664/2007

2 решения

ФАС Северо-Кавказского округа