Автор PPT.RU
31 октября 2018
0 комментариев

Бухгалтерский и налоговый учет: консультация для директора

Часто на практике люди, не занимающиеся вплотную бухгалтерским учетом, но имеющие непосредственный интерес к его корректному ведению (например, генеральные директора или собственники бизнеса) сталкиваются с множеством вопросов, объяснить которые без детального изучения бухгалтерского законодательства не представляется возможным. Однако наибольшее непонимание может вызывать фраза, произнесенная бухгалтером, что для целей бухгалтерского учета организация может принять определенные расходы, а для целей налогового учета — нет. В статье мы установим основные отличия между двумя видами учета, а также попытаемся найти взаимосвязь и соотношение между ними.

Законодательная база

Начнем с того, что бухгалтерский учет и налоговый учет регулируется абсолютно разными нормативными документами:

  • бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011 и Положениями по ведению бухгалтерского учета (ПБУ);
  • налоговый учет регулируется Налоговым кодексом РФ, а если говорить более точно, то главой №25, которая регулирует порядок признания доходов и расходов с целью исчисления налога на прибыль.

Понятие доходов и расходов

Если говорить о взаимосвязи, то эти две нормативные базы содержат понятие доходов и расходов организации. Так, согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации", доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Налоговый кодекс же под доходами организации, а точнее, доходами от реализации, признает выручку от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Расходами же, в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации", признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. В Налоговом кодексе, в соответствии со статьей 252, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

Оба эти понятия, доходы и расходы, в бухгалтерском и налоговом учете достаточно близки по своей сути, однако бухгалтерский учет делает акцент на увеличении либо уменьшении эконмических выгод, тогда как для налогового учета скорее важна фиксация и документальное подтверждение доходов и расходов.

Отличия бухгалтерского и налогового учета

Основными отличиями между бухгалтерским и налоговым учетом является порядок признания доходов и расходов организации и, соответственно, определение прибыли. Особенно хотелось бы выделить требования, которые Налоговый кодекс выдвигает к расходам.

Так, например, определенные виды расходов нормируются, т.е. признать в налоговом учете можно только определенную сумму и не более. Например, представительские расходы учитываются в расходах в пределах норматива — 4% от расходов на оплату труда за отчетный период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ). И таких нормативов в отношении расходов в НК РФ содержится достаточное количество.

Также отдельного упоминания заслуживает амортизация основных средств. В бухгалтерском учете вариантов начисления амортизации больше, чем в налоговом учете. Для целей бухгалтерского учета амортизация может начисляться следующими 4 способами:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Налоговый кодекс содержит всего два метода: линейный и нелинейный.

Или, например, если организация продала основное средств с убытком, то в бухгалтерском учете эти убытки признаются единовременно, тогда как в налоговом учете убыток списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение оставшегося срока полезного использования данного основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Как видно из приведенных выше примеров, Налоговый кодекс создает определенные «рамки» для расходов организации, тогда как бухгалтерский учет более открыт и вариативен.

Сравнительную таблицу двух видов учета можно посмотреть в статье на нашем портале.

Ввиду того, что признание доходов, а особенно расходов, может различаться в бухгалтерском и налоговом учете, то для того, чтобы соотнести два этих вида учета при расчете налога на прибыль, бухгалтеры применяют ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Применение данного ПБУ достаточно трудоемко, именно поэтому одной основных задач ФНС на 2018-2022 годы является сближение двух видов учета (п. 1.2.4 Стратегической карты ФНС России на 2018–2022 годы).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Вам может быть интересно:

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Вход

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Сброс пароля

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

OK

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

OK

Удаление

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Вы всегда сможете добавить ее обратно